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摘要：现在社会飞速向前发展，各种大型企业也在不断崛起。正是因为企业的不断前进，导致当下在企业治理上面临了许多问题。经济全球化发展趋势的逐步增强和市场竞争的日益加剧，促使企业越来越注重通过强化内部控制来提升管理水平和执行力，从而提升竞争能力和经济效益。文章基于房地产企业，对企业内部管理和控制的现状进行了剖析，以此反映存在的问题和不足，最后有针对性地给出了相应的措施和建议，以期在企业提升内部控制的过程中起到促进作用。
关键词：企业；治理；内部控制；制度
1导言
随着经济的不断增长，企业也飞快的发展，但也正是因为增长之势快速，使企业面临着许多问题，若要对企业进行完善的管理，那么针对企业存在的问题进行相应的治理非常重要。在国民经济中，对于房地产这样的重资产、重管理的企业，其内部管理控制的重要性不言而喻。为此，我们将在结合自身理论研究和实践经验的基础上，以房地产企业为例，对其内部控制和管理进行有效的探索和研究，以期能够提升房地产企业的内部控制能力。
2企业内部控制的基本构成要素
2.1环境要素
企业的内部管理和控制需要建立在一定的基础环境之上，才能真正的发挥其内部管理的职能和效果。企业内部控制的环境主要包括制度环境、人力资源环境、治理结构环境等方面，企业需要在这些方面做好基础性的工作，以期能够为内部控制创造良好的内部环境。
2.2风险要素
风险控制是企业内部控制的重要环节和核心要素。一般来讲，企业风险的控制主要包括风险识别、风险分析和风险应对等过程，我们要在风险要素上做好内部控制的基础性工作，就需要建立和完善企业的风险控制体系，做好风险的预判工作，全过程、多角度地进行风险控制。
2.3控制要素
企业内部管理的控制活动主要包括经营控制和管理工作。对于经营控制来说，主要是指对于内部经营活动以及其所支撑的外部经营活动的总和，具体来讲主要有业务控制等。内部管理工作是指内部管理和控制的总和，主要包括财务控制、人力资源控制、行政管理控制等方面。
2.4信息与沟通要素
企业的内部管理和控制在本质上也是一种信息沟通和交流的过程，因此，信息与沟通交流也是企业内部控制的重要要素之一。对于信息与沟通，主要涉及到企业内部的信息流动机制的设置，企业应该力求利用适当的方式和机制使得信息的流通达到及时、准确、完整，为内部控制提供坚实的信息基础。
3 现代企业治理机制下的内部控制制度存在的问题
3.1制定内部控制制度等于内部控制
在内部控制实际运行过程中，企业往往认为有关的职责分工、审批授权制度就是内部控制制度，完成有关部门或主管单位所要求的内部控制制度制定工作就是实施了企业内部控制，对内部控制只注重制度建设而不重视制度执行，缺乏对内部控制实际执行效果的考核与评价。而按照COSO对于内部控制的定义：企业内部控制是受企業董事会、管理当局和其他员工的影响，目的在于实现经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程，应由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个方面的内容构成。COSO框架强调内部控制是为了保证企业目标的实现而实施的控制过程，要围绕五要素来构建内部控制框架，是一项复杂的系统工程。我国新颁布的企业内部控制基本规范科学地构建了一套内部环境优化、风险评估科学、控制措施得当、信息沟通顺畅、监督制约有力的内部控制框架，有效地解决了要求不一、企业无所适从的问题，有利于提高内部控制的监管效益、降低监管成本，有利于优化企业管理和增强企业竞争实力。
3.2财务控制能力和执行力度不足
企业的内部控制最为重要的一个方面就是财务的内部控制，财务控制的主要目标是实现企业的内部稳定，为企业的经营发展提供稳定的资金状况和基础，同时在提升企业经济效益的同时，要降低企业的财务成本，提升企业的财务效益。对于房地产企业来讲，其具有重资产、资金需求量大、资金使用周期长等特点，因此，其对财务方面的内部控制需求较一般企业具有更高的要求。但是当下的房地产企业在财务方面的内控管理方面呈现出一定的不足，主要体现在具体的管理能力和执行力度方面。对于管理能力，主要是由于财务方面的内部控制要求结合财务知识技能和内控知识技能，二者虽然有一定的相通之处，但是在实务中仍然有所区别，这就要求企业的财务内控管理人员具有综合的知识技能和管理经验，这方面正是当下各类企业的软肋。对于执行力度方面，众多的房地产企业在财务内控方面虽然已经建立起了相应的管理制度，但是更多的目的是应付检查，使其流于形式，没有发挥其真正的管理控制作用和效果。
4现代企业治理机制下的内部控制制度
4.1对产权制度进行改革与深化
如要使内控机制发挥最大的作用，可以通过对企业产权制度进行改革和深化。企业的股份不只是企业的创始者可以拥有，员工也可以拥有，将员工的利益与企业的发展联系到一起，让员工意识到自己同时也是企业的股东，对企业的发展有着主人翁的责任感。将管理与经济利益相挂钩，这对管理来讲是一件好事。在已有的管理规定上，形成新的董事会决策、股东大会授权，监管部门监管，各部门执行的相互联系，相互制约的运行体制。
4.2强化风险事前控制意识，提升风险控制能力
针对企业在风险控制方面的不足和劣势，我们建议企业要继续强化事前风险控制的意识，利用先进的风险控制理念和方法，全面进行风险的预判、识别、分析、控制、解决、反馈等各个环节。另外，要积极加强风险控制的方法研究，积极开展风险控制的各类研究讨论会，形成积极有利的内部学习和培训机制及氛围，切实提升企业的风险控制能力。
4.3针对具体情况，不断完善企业内部治理结构
企业的内部治理结构是内控的实施载体和基础性环境，针对治理结构存在的各种问题，我们建议企业要积极完善内部治理结构，从功能性、权责划分性、监督制衡性等角度做好治理结构的设计。对于房地产企业来讲，我们建议各个房地产企业要切实根据自身的发展阶段和特色，搭建适合自身的治理结构。要积极融入现代管理理念和意识，科学合理地选择具体的治理结构，无论是传统的单线层级结构还是当下流行的扁平化机构、事业部制结构，都要积极的适应企业自身的业务特点。同时，房地产企业要加强对于治理结构的创新设计和后期优化调整工作，切忌认为结构一旦搭建就可以长期使用。市场的瞬息万变要求治理结构也要做出相应的应对，只有这样才会使得企业的内部控制保持长期有效的管理力。
4.4加强财务控制能力和执行力度
财务内部控制是企业内控的重要方面和关键环节，只有在做好财务内部控制的基础上，企业整体的内部控制才能达到最好的效果。对于财务内部控制的提升来讲，主要是要求加强能力的提升和执行力度的提升。对于财务内控能力的提升来讲，主要是要做好其人才引进和培养的工作，提升企业自身的人才吸引力，引进具有高水平的财务内控人才，同时要做好其内部的培训和培养工作，做好人才的中长期储备。对于执行力度来讲，要求企业坚决落实责任制度，从上至下，在做好顶层管理制度设计的基础上，做好执行监督和考核的工作，强化执行效果。
结束语
综上所述，企业的内部控制作为一个完整的系统，它是一个持续的“动态过程”。不论是制度的制定、执行，还是最终的评价、检验，均需要恰当的监督，以使内部控制系统更为完善、更加有效。企业应积极地从内控环境、风险控制方法和理念、内部治理结构、财务控制等方面着手，加强自身的内部控制能力，优化内控效果。
参考文献：
[1]蔡礼.企业内部控制实施现状及对策[J/OL].中国商论，2017，（28）：97-98（2017-10-18）.
[2]罗军.论企业内部控制的完善[J].学习月刊，2017，（07）：55-56.
关键词：企业；治理；内部控制；制度
1导言
随着经济的不断增长，企业也飞快的发展，但也正是因为增长之势快速，使企业面临着许多问题，若要对企业进行完善的管理，那么针对企业存在的问题进行相应的治理非常重要。在国民经济中，对于房地产这样的重资产、重管理的企业，其内部管理控制的重要性不言而喻。为此，我们将在结合自身理论研究和实践经验的基础上，以房地产企业为例，对其内部控制和管理进行有效的探索和研究，以期能够提升房地产企业的内部控制能力。
2企业内部控制的基本构成要素
2.1环境要素
企业的内部管理和控制需要建立在一定的基础环境之上，才能真正的发挥其内部管理的职能和效果。企业内部控制的环境主要包括制度环境、人力资源环境、治理结构环境等方面，企业需要在这些方面做好基础性的工作，以期能够为内部控制创造良好的内部环境。
2.2风险要素
风险控制是企业内部控制的重要环节和核心要素。一般来讲，企业风险的控制主要包括风险识别、风险分析和风险应对等过程，我们要在风险要素上做好内部控制的基础性工作，就需要建立和完善企业的风险控制体系，做好风险的预判工作，全过程、多角度地进行风险控制。
2.3控制要素
企业内部管理的控制活动主要包括经营控制和管理工作。对于经营控制来说，主要是指对于内部经营活动以及其所支撑的外部经营活动的总和，具体来讲主要有业务控制等。内部管理工作是指内部管理和控制的总和，主要包括财务控制、人力资源控制、行政管理控制等方面。
2.4信息与沟通要素
企业的内部管理和控制在本质上也是一种信息沟通和交流的过程，因此，信息与沟通交流也是企业内部控制的重要要素之一。对于信息与沟通，主要涉及到企业内部的信息流动机制的设置，企业应该力求利用适当的方式和机制使得信息的流通达到及时、准确、完整，为内部控制提供坚实的信息基础。
3 现代企业治理机制下的内部控制制度存在的问题
3.1制定内部控制制度等于内部控制
在内部控制实际运行过程中，企业往往认为有关的职责分工、审批授权制度就是内部控制制度，完成有关部门或主管单位所要求的内部控制制度制定工作就是实施了企业内部控制，对内部控制只注重制度建设而不重视制度执行，缺乏对内部控制实际执行效果的考核与评价。而按照COSO对于内部控制的定义：企业内部控制是受企業董事会、管理当局和其他员工的影响，目的在于实现经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程，应由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个方面的内容构成。COSO框架强调内部控制是为了保证企业目标的实现而实施的控制过程，要围绕五要素来构建内部控制框架，是一项复杂的系统工程。我国新颁布的企业内部控制基本规范科学地构建了一套内部环境优化、风险评估科学、控制措施得当、信息沟通顺畅、监督制约有力的内部控制框架，有效地解决了要求不一、企业无所适从的问题，有利于提高内部控制的监管效益、降低监管成本，有利于优化企业管理和增强企业竞争实力。
3.2财务控制能力和执行力度不足
企业的内部控制最为重要的一个方面就是财务的内部控制，财务控制的主要目标是实现企业的内部稳定，为企业的经营发展提供稳定的资金状况和基础，同时在提升企业经济效益的同时，要降低企业的财务成本，提升企业的财务效益。对于房地产企业来讲，其具有重资产、资金需求量大、资金使用周期长等特点，因此，其对财务方面的内部控制需求较一般企业具有更高的要求。但是当下的房地产企业在财务方面的内控管理方面呈现出一定的不足，主要体现在具体的管理能力和执行力度方面。对于管理能力，主要是由于财务方面的内部控制要求结合财务知识技能和内控知识技能，二者虽然有一定的相通之处，但是在实务中仍然有所区别，这就要求企业的财务内控管理人员具有综合的知识技能和管理经验，这方面正是当下各类企业的软肋。对于执行力度方面，众多的房地产企业在财务内控方面虽然已经建立起了相应的管理制度，但是更多的目的是应付检查，使其流于形式，没有发挥其真正的管理控制作用和效果。
4现代企业治理机制下的内部控制制度
4.1对产权制度进行改革与深化
如要使内控机制发挥最大的作用，可以通过对企业产权制度进行改革和深化。企业的股份不只是企业的创始者可以拥有，员工也可以拥有，将员工的利益与企业的发展联系到一起，让员工意识到自己同时也是企业的股东，对企业的发展有着主人翁的责任感。将管理与经济利益相挂钩，这对管理来讲是一件好事。在已有的管理规定上，形成新的董事会决策、股东大会授权，监管部门监管，各部门执行的相互联系，相互制约的运行体制。
4.2强化风险事前控制意识，提升风险控制能力
针对企业在风险控制方面的不足和劣势，我们建议企业要继续强化事前风险控制的意识，利用先进的风险控制理念和方法，全面进行风险的预判、识别、分析、控制、解决、反馈等各个环节。另外，要积极加强风险控制的方法研究，积极开展风险控制的各类研究讨论会，形成积极有利的内部学习和培训机制及氛围，切实提升企业的风险控制能力。
4.3针对具体情况，不断完善企业内部治理结构
企业的内部治理结构是内控的实施载体和基础性环境，针对治理结构存在的各种问题，我们建议企业要积极完善内部治理结构，从功能性、权责划分性、监督制衡性等角度做好治理结构的设计。对于房地产企业来讲，我们建议各个房地产企业要切实根据自身的发展阶段和特色，搭建适合自身的治理结构。要积极融入现代管理理念和意识，科学合理地选择具体的治理结构，无论是传统的单线层级结构还是当下流行的扁平化机构、事业部制结构，都要积极的适应企业自身的业务特点。同时，房地产企业要加强对于治理结构的创新设计和后期优化调整工作，切忌认为结构一旦搭建就可以长期使用。市场的瞬息万变要求治理结构也要做出相应的应对，只有这样才会使得企业的内部控制保持长期有效的管理力。
4.4加强财务控制能力和执行力度
财务内部控制是企业内控的重要方面和关键环节，只有在做好财务内部控制的基础上，企业整体的内部控制才能达到最好的效果。对于财务内部控制的提升来讲，主要是要求加强能力的提升和执行力度的提升。对于财务内控能力的提升来讲，主要是要做好其人才引进和培养的工作，提升企业自身的人才吸引力，引进具有高水平的财务内控人才，同时要做好其内部的培训和培养工作，做好人才的中长期储备。对于执行力度来讲，要求企业坚决落实责任制度，从上至下，在做好顶层管理制度设计的基础上，做好执行监督和考核的工作，强化执行效果。
结束语
综上所述，企业的内部控制作为一个完整的系统，它是一个持续的“动态过程”。不论是制度的制定、执行，还是最终的评价、检验，均需要恰当的监督，以使内部控制系统更为完善、更加有效。企业应积极地从内控环境、风险控制方法和理念、内部治理结构、财务控制等方面着手，加强自身的内部控制能力，优化内控效果。
参考文献：
[1]蔡礼.企业内部控制实施现状及对策[J/OL].中国商论，2017，（28）：97-98（2017-10-18）.
[2]罗军.论企业内部控制的完善[J].学习月刊，2017，（07）：55-56.