一、中小企业财务管理存在的问题
　　
　　目前，中小规模企业投资小，自有资金有限，企业经营者管理水平低，产品科学技术含量低，员工素质不高，市场竞争能力差，机构不够健全、各项管理制度不够完善、会计管理的现状难以令人满意，会计人员素质相对较低、会计信息质量有待提高。
　　
　　(一)　财务管理地位不高
　　小规模非科技型私营企业，其决策模式主要为经验决策，在经营决策方面有着高效率的优势，但决策程序较粗糙，决策所需信息中，在相当程度上仍使用供销人员为主体的偶遇式市场信息收集方式，信息的收集处理利用并无规范的规则，财务人员几乎不参与收集分析信息，决策信息准确度较差，决策的可靠度低，企业财务管理未受到重视。
　　
　　(二)　管理者素质有限
　　许多小企业的管理者认为，会计就是记账算账的，甚至是为企业主服务的，只要能算出利润，满足计税需要就足够了。他们对会计并没有太多的期望，谈不上让会计参与管理，更不会想到如何加强会计的管理能力。因此，这些小企业的会计最多也只是在履行最基本的反映职能。在许多小企业主看来，会计活动甚至是纯粹的消耗性活动，如果能不设会计那就最好不过，以降低工资成本。
　　
　　(三)　筹资难度大、抗风险能力差
　　企业要持续生产经营、扩大再生产、进行对外投资和调整资本结构，就必须有足够的资金支持，因此筹集资金是小企业所面临的首选问题。目前小企业普遍存在筹资难、贷款无门的情況，81％的小企业认为一年内的流动资产不能完全满足需要，中长期贷款更是没着落，小企业贷款难，早已是不争的事实。这与小企业实现工业总产值占全国60％、出口创汇60％、提供75％的就业机会是极不相称的。概括起来，其筹资难主要体现在：一是小企业经营规模不大，经营业绩不稳定，容易给银行带来较大风险：二是小企业做过资信评级的不足一半，个别企业抽逃资金、拖欠账款影响了整体的信用形象；三是企业无力承受过高的融资成本，而银行可能要花较高的人力物力调查，有些银行不愿“花大力气干小活几”；四是小企业的抵押担保制度有待完善，凭小企业初期的经营状况很难提供质押、抵押物等；五是无论贷款多少都必须履行银行完整的融资手续，：手续的繁琐也让不少小企业望而却步。
　　
　　(四)　缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证
　　一是片面追求“热门”产业、不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折，或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”，不仅企业自己为此付出了惨重的代价，也将一些银行拖入泥潭。这是小企业会计管理活动不规范的重要原因之一。
　　
　　(五)会计从业人员专业素质低
　　处于成长期的小企业，尤其是私营企业，其用人机制中“任人唯亲”的成份很高。对于掌握企业“最宝贵财富”的财务人员而言，更是如此。不懂会计的人做会计、不懂管理的人管会计之现象比比皆是。而作为会计专业的大学毕业生，受传统就业理念的影响及小企业“任人唯亲”的用人传统，往往不会选择去小企业就业。在对企业会计从业人员的后续教育方面，私营企业等小企业往往成为会计后续教育管理的真空地带，无人问津。即使有，也大多流于形式。会计人员专业素质的低下既影响了小企业的会计信息质量，也弱化了小企业会计的财务管理能力。
　　
　　二、加强中小企业财务管理的对策建议
　　
　　(一)　加强对企业经营者的财会知识培训
　　有关部门应针对目前私营企业在财会方面存在的问题，对经营者开展业务培训，提高经营者的法制观念。特别要加强对《公司法》、《合同法》、《税法》、《财务管理》、《会计制度》等财经法律、法规的学习辅导，提高经营者对加强企业财务管理重要性的认识，充分理解财务管理在经营中的作用，要从企业的长远发展去审视企业的经营管理。摒弃“小富即安”的小农意识，要做到规范经营、守法经营，这样才能办好企业、办大企业。
　　
　　(二)　增强融资能力
　　中小企业融资渠道窄，直接影响财务管理的质量，也成为制约中小企业发展的瓶颈。中小企业经营规模小、抵御市场风险能力差，应根据自身的特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上，提高资金使用效益，有效拓宽企业融资渠道。
　　1.通当分散投资风险，优化资本结构，提高自身融资能力。中小企业必须合理安排资本结构，在不断增加内部资本积累的前提下，适度举债，以满足企业投资的需要。
　　2.制定科学合理的财务战略决策，降低投资风险，减少决策的随意性和盲目性，提高企业财务管理水平。当企业资本积累到一定规模后考虑适度多元化经营，分散资金投向，降低投资风险。另外，要把握项目投资程序的规范性，科学预测投资项目，并保证资金的时间价值与风险收益的平衡。
　　3.银行可将中小企业的存货和应收款作为抵押品，或将中小型科技企业享有的专利权作为质押担保，支持中小企业融资，允许符合条件的企业发行债券，为中小企业参与债券市场提供机会。《中小企业促进法》对此作出了有关规定。比如，中国人民银行应当加强对中小金融机构的支持力度，鼓励商业银行调整信贷结构，加大对中小企业的信贷支持。
　　
　　(三)　面向市场，采用科学投资策略
　　一方面，为了回避投资风险，中小企业应稳健理财，适时扩大规模。中小企业的成长过程充满风险，中小企业要发展，关键是要稳健理财，科学投资。对风险程度大的项目、决策面临不确定性的风险方案应主动回避。在实践中，中小企业应尽可能采取中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。另外，要抓住有利时机实现发展，扩大规模。其次，是集中优势，专业经营。中小企业实力较弱，往往无法经营多种产品以分散风险，但是可以集中力量通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，提高市场占有率，同样可以取得经营的成功，再次是拾遗补缺，用自己的产品去填补市场空白，充分利用小企业“船小好掉头”的灵活性特点，按照“人无我有”的原则，寻找市场空白点进行投资，进而可以扩大空间，向专业化方向发展。另一方面，中小企业投资应以对内投资方为主，一是新产品试制的投资，中小企业的产品，其市场占有份额有限，企业拳头产品也有一定的生命周期，如果不断有适销对路的新产品上市，同时又不断淘汰陈旧的老产品，这样可在市场竞争中始终处于不败之地。二是对技术设备更新改造的投资应当重视，应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资，尤其是管理型人才和技术型人才的拥有，是 企业制胜的法宝。可以采用招聘的方式引进人才；也可以通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质。
　　
　　(四)　加强对小企业会计从业人员的培训
　　小企业会计从业人员的文化水平偏低、专业素质较差，甚至难以应付日常的核算。因此，必须加强对小企业现有会计从业人员的专业能力培訓，尤其是切实做好小企业会计从业人员的后续教育。应该有针对性的安排一些关于小企业会计如何参与小企业管理等内容的培训，以切实提高培训效果。同时，小企业的管理者也应实行科学的用人机制，以吸引会计专业的大学毕业生到小企业就业。
　　自2001年会计核算中心投入运行以米，我们充分发挥会计核算中心作为财政集中收付制度运行枢纽的作用，根据“集中管理，统一开户，分户核算”的原则，对全区的行政、事业单位实行集中核算，从中心运行十年来的情况看，提高了机关事业单位会计信息质量，加强了会计基础工作。在优化公共资源配置、强化财政监督、提高财政资金的使用效益、控制政府运行成本，廉政建设等方面具有较强的促进和保障作用。一、对支出全过程审计监督，确保经济活动合法合规。在中心筹备建设阶段，针对财经法规和会计核算业务以及会计电算化，对中心的工作人员进行了集中培训，进行了系统的练习和考试，达标后上岗。制定了规范业务的各项工作制度，业务流程，明确了岗位责任。各行政事业单位选派一名报账员负责单位和中心之间的财务联络，清理了原来银行账户，统一在代理银行开设新账户，根据各单位的业务大小，核准了小额备用金，备用金不足公务活动支出的，填制临时借款单，事前来中心办理预借，根据金额大小，逐级审核。比如预借差旅费：公务考察，外出参加会议，必须有主管部门的文件和主管领导的审核签字；召开会议，要提前报财政主管科室审批，执会议批办单，办理预借；公务采购，通过采购中心审批，只有审查合规的公务活动，才予以办理临时借款。中心工作人员会对公务活动进行中的开支标准，注意事项和报账员进行交流和沟通。活动结束后，报账员汇总票据，来中心报账，中心工作人员对各项收入支出票据的完整性、客观真实性、合理合法性进行逐个审计，中心制定了报账标准，对收入，经费支出(事业支出)专项经费和固定资产、往来款项统一了审计标准。不符合规定的，出具拒付理由书，不完整的有误的，补充更正。合规合法的，全额报销，冲减临时借款，不足的补付，多借的缴存。这样通过事前、事中、事后全过程的监督，确保整个纳管机关事业单位的各项经济支出活动都在统一规范的制度下运行。
　　二、各岗位逐级进行审计监督，全面实行财政资金监管和中心内部控制。财政资金的使用关系着党和政府在人民群众心目中的形象，关系着民心向背，关系着党的作风建设，关系着党的干部队伍建设。中心贯彻为国家理好财，为人民把好关的服务宗旨，通过逐年的健全制度，采取了行之有效的全面控制。1.不相容岗位分别审计。中心的不相容岗位包括：(1)授权批准与业务经办；(2)业务经办与会计制单；(3)会计制单与会计记账；(4)会计记录与审核；(5)业务主管与稽核检查。明确规定了主管会计、录入会计、记账会计、稽核人员、主任、总会计师岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督，相互制约，形成有效的制衡机制。
　　2.授权审批控制。授权审批是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批控制要求单位根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务事项的权限范围、审批程序和相应责任。常规授权是指日常财务管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，以文件的形式在平时工作中执行。特别授权是在特殊情况、特定条件下进行的授权。只涉及特定的经济业务、个别事项，根据具体情况具体分析。可以有多种书面形式，如通知、委托书、意见书。
　　3.会计系统控制。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的能用货币计量的经济业务记录、归集、分类、编报等进行的控制。局域网使会计信息共享，会计电算化为会计系统控制提供了良好的平台，系统管理员分岗位授权，账套和操作进入有密码控制，各职位通过授权的权限各司其职。
　　4.内部稽核制度。通过对日常的会计凭证审计，检查中心核算柜组在处理单位账务过程中是否按有关制度、规定、标准和有关审批权限执行，是否准确规范，会计资料的管理是否合规。将审计的情况反馈柜组，对确属核算工作问题的，填写确认表通知整改。
　　三、坚持财务分析通报，反馈预算执行信息，促进财政资金精细化管理。随着我国综合国力的不断增强，财政资金支持地方建设，投资基础建设，发展公益事业，反哺民生，各项惠民政策实施，灾后重建资金到位。近年来，财政支出成倍增加。为了对政策补贴，民生工程，专项资金核算科学化，加强核算监督职能，提供财政决策依据，实行了财务分析通报会制度，会前各柜组分析比较研究每月的报账业务，会议费、招待费、车辆费变动和比率，收入支出结构是否合理，专项资金管理是否规范，分析报表中数据指标，探讨往来账款与资金风险，撰写财务分析报告，在每月的通报会上交流，就存在问题提交会议集体讨论，制定解决方案，统一执行标准。
　　四、实行账户集团化管理，有效地监督财政资金的运行，和国库集中支付制度顺利接轨。账户集团化管理是采用开户银行网上银行操作模式，所有财政性资金的收入、支付、存储以及清算活动均在该账户体系运行。中心设立总账，各行政事业单位设立分户账，形成集团账户，中心实施总账管理，进行网上账户余额查询，集团内部转账，原有的各单位的资金收付渠道结算方式不变。中心统一保管升户许可证，杜绝了多头开户，私设账户。网银查询系统可以及时监控资金的进出。预算单位的分户账实行零余额账户管理，发挥财政资金存储效益，增加国库收入。形成了国库单一账户体系的雏形，为国库集中收付制度的深化做好了准备。
　　
　　(作者单位：宝鸡市陈仓区会计核算中心)