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摘要：集团公司内部控制制度的建立与实施为下属企业规范经济运行明确了标准，对于指导油田社区实施内部控制制度具有很强的现实意义。本文在分析油田社区内部控制现状的基础上，提出了解决油田社区内部控制制度建设中存在问题的对策。
关键词：油田社区；内控（风险）；问题及措施
集团公司内控（风险）制度的建立与实施为下属企业经济运行划了一条“红线”。油田社区通过近几年的运行，逐步形成了坚决按照内控（风险）制度办事的习惯。但是，在经济运行中，还存在自行其是、有禁不止的现象，内控（风险）制度“紧箍咒”的作用得不到有效发挥。油田社区必须通过不断加强内控（风险）制度建设规范经济行为，维护财产物资的安全完整，避免和降低各种风险，保证经济管理信息的真实可靠，确保社区经营目标的实现。
一、内控（风险）管理存在的问题
（一）内控（风险）环境存在的问题
控制环境包括外部环境和内部环境两大类。外部环境不属于社区的控制范围，内部环境受到组织结构、员工的胜任能力及职业道德、分权与责任表达、组织牵制与制衡等多种因素的影响。内控环境主要包括：管理层对内部控制的重视程度，责任部门、人员的态度与素质，企业管理宗旨、经营方式以及企业文化等。从实际情况看，少数单位对内控（风险）工作的重视程度不够，表现在形式主义、教条主义，被动应付；业务人员对内控（风险）业务流程、权限的理解不到位，表现在工作的针对性不强，执行上尺度把握不准；内控（风险）文化建设的氛围不浓，表现在侥幸心理，内控（风险）意识不强。
（二）内控（风险）业务流程执行中存在的问题
从油田近几年内控（风险）检查情况看，部分单位、部门在业务流程控制点的执行、不相容岗位的分离及权限要求等方面仍存在一些问题。如：收入管理有的业务不符合内控要求，出租的资产跟踪管理不及时等。究其原因，一业务流程得不到有效执行。尽管制定了详细的业务流程，但是个别人员对社区内部控制（风险）制度的了解不多。二是管理制度得不到有效宣传。各个层面上都制定了不少制度，但制度仅仅是装订在书本上。三是会计信息得不到有效披露。有的单位部门基于局部利益而存在人为调节因素，会计信息不能真实反映生产经营成果，不敢按照现代企业制度披露会计信息。
（三）内控（风险）考核存在的问题
内控（风险）考核、监督部门很难超脱于各职能管理层，在评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，难以发挥应有的作用。虽然采取了量化考核与等级相结合的考核办法，只是对单位进行考核与奖励，轻视了对责任人的考核与奖惩。
二、全面加强内控（风险）管理的措施
（一）夯实风险（内控）管理基础，凝聚工作合力
社区内控（风险）工作以精细化管理为目标，以深化内部控制为核心，积极推行风险管理，进一步优化内控环境，强化过程监督，持续提升内控执行力，促进社区规范化和精细化管理水平的提高。要严肃财经纪律、加强财务管理、把好财务关口，抓好风险防控，降低经营风险。要加强财务与审计、纪检的结合，多形式、多节点发现财务管理漏洞，督促整改落实，促进财务管理水平的提升。
（二）促进内控到风控的转变，保障社区经济健康运行
自2012年始，风险管理作为内控管理的升级版受到高度重视。为实现这一转化，社区推进全面风险管理与内控管理的有机结合，逐步实现内控（风险）管理常态化。改进内控（风险）评价和考核方式，实行严考核、硬兑现，加大问题通报力度，实现社区整体内控（风险）管理水平的提升。
1、突出计划、预算、合同三条控制主线，事前预防、事中控制、事后考核，做到“自觉合规，健康发展”。在岗位设置上，健全内部牵制制度；在处理业务上，经办人员必须在授权范围内办理；在事后监督上，实行责任追究制度。如，财务部门将会计凭证按月分配到个人，有专人审核所负责月份的会计凭证，发现有不符合规定的凭证后，负责监督整改。
2、梳理社区风险清单、建立风险库。组织相关部门和单位分析风险发生的可能性、影响程度，梳理各专业、各层级的风险清单，采取定性和定量相结合的方式对风险进行评估，保证社区生产经营的合法合规。
3、强化内部稽核与内部审计结合，加强内部专项检查。从加大内部监控力度抓起，财务部门加强会计基础工作，做好成本费用管理、物资采购管理、修理费、投资等方面的专项稽核。强化过程跟踪，包括合同的签订履行、项目验收等环节的稽核，实现经济业务全过程稽核。
（三）突出全面风险管理与社区经济业务的融合，全面降低各类风险
围绕“内控要防范风险，提高管理效率”和“完善业务部门、内控部门、审计监督部门三道防线”，加快由注重结果控制向注重过程控制的转变。
1、设立三道防线，建立风险预警机制。在社区层面建立起风险管理的三道防线，即：社区业务职能部门和三级单位为第一道防线，内控办公室为第二道防线，纪监审计部门、风险（内控）领导小组和领导办公会为第三道防线。在内部稽核上，建章建制，严格执行稽核工作报告制度。
2、职能部门协调配合，防范经营风险。一是财务、计划、经营、供应、纪委等部门密切配合，共同把好社区层面风险防控关口。财务部门严格按照《会计基础工作规范》要求，加强基础工作，实行层级负责制，确保领导签批把关手续不走过场；加强会计收入、支出管理，坚持收支两条线，防止坐支、截留、公款私存等现象的发生。二是财务、经营与审计部门共同把好社区业务层面风险关口。在预算风险防控上，建立起“横向到边，纵向到底，层层负责”的预算管理机制，实现了预算管理由部门控制到全员参与的转变。财务部门合理安排各项预算指标，坚决贯彻落实管理局月度预算平衡会制度、月度预算预警制度。经营部门按季度组织召开经营活动分析会，机关相关职能部门、三级单位就季度经营情况进行全面汇报。审计部门定期进行内部承包经营审计，对发现的问题及时督促整改。
3、针对社区经济业务，预防和减少经营损失。针对社区服务业务特点，分析存在的风险，采取得力措施，最大限度的预防和减少经营损失。如，物业费的收缴风险，由于开发商遗留的问题，还有些业主以种种理由为借口而拒交服务费，这在一体化收费前，给社区增加了很大的压力和工作量。针对物业小区内设施管理落后等问题，可能导致业主人身和财产受到损害，面临索赔的法律风险。社区积极进行小区改造，完善基础设施，加强巡逻检查，张贴温馨提示等方法减少风险。
（四）定期进行内部自查，抓好落实整改
为了做好对各项经济业务的控制管理，确保每项经济业务的处理符合内控（风险）管理制度，符合社区的发展，每年组织内控综合检查，坚持月度业务流程测试，定期到基层调研，对社区的各个经济业务主体进行定期全面检查和不定期个别抽查。自查的同时，注重与被检单位进行有效沟通，促进各单位、各部门对风险管理的认识不断加深，管理制度不断完善，社区日常生产经营活动更加规范。针对检查中发现的问题，属于社区层面的向油田业务部门汇报，对业务流程执行不到位、控制点资料缺失、越级越权操作等问题进行彻底整改；属于机关职能部门、三级单位的问题，及时通报，内控办督促及时进行整改，不搞下不为例。
关键词：油田社区；内控（风险）；问题及措施
集团公司内控（风险）制度的建立与实施为下属企业经济运行划了一条“红线”。油田社区通过近几年的运行，逐步形成了坚决按照内控（风险）制度办事的习惯。但是，在经济运行中，还存在自行其是、有禁不止的现象，内控（风险）制度“紧箍咒”的作用得不到有效发挥。油田社区必须通过不断加强内控（风险）制度建设规范经济行为，维护财产物资的安全完整，避免和降低各种风险，保证经济管理信息的真实可靠，确保社区经营目标的实现。
一、内控（风险）管理存在的问题
（一）内控（风险）环境存在的问题
控制环境包括外部环境和内部环境两大类。外部环境不属于社区的控制范围，内部环境受到组织结构、员工的胜任能力及职业道德、分权与责任表达、组织牵制与制衡等多种因素的影响。内控环境主要包括：管理层对内部控制的重视程度，责任部门、人员的态度与素质，企业管理宗旨、经营方式以及企业文化等。从实际情况看，少数单位对内控（风险）工作的重视程度不够，表现在形式主义、教条主义，被动应付；业务人员对内控（风险）业务流程、权限的理解不到位，表现在工作的针对性不强，执行上尺度把握不准；内控（风险）文化建设的氛围不浓，表现在侥幸心理，内控（风险）意识不强。
（二）内控（风险）业务流程执行中存在的问题
从油田近几年内控（风险）检查情况看，部分单位、部门在业务流程控制点的执行、不相容岗位的分离及权限要求等方面仍存在一些问题。如：收入管理有的业务不符合内控要求，出租的资产跟踪管理不及时等。究其原因，一业务流程得不到有效执行。尽管制定了详细的业务流程，但是个别人员对社区内部控制（风险）制度的了解不多。二是管理制度得不到有效宣传。各个层面上都制定了不少制度，但制度仅仅是装订在书本上。三是会计信息得不到有效披露。有的单位部门基于局部利益而存在人为调节因素，会计信息不能真实反映生产经营成果，不敢按照现代企业制度披露会计信息。
（三）内控（风险）考核存在的问题
内控（风险）考核、监督部门很难超脱于各职能管理层，在评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，难以发挥应有的作用。虽然采取了量化考核与等级相结合的考核办法，只是对单位进行考核与奖励，轻视了对责任人的考核与奖惩。
二、全面加强内控（风险）管理的措施
（一）夯实风险（内控）管理基础，凝聚工作合力
社区内控（风险）工作以精细化管理为目标，以深化内部控制为核心，积极推行风险管理，进一步优化内控环境，强化过程监督，持续提升内控执行力，促进社区规范化和精细化管理水平的提高。要严肃财经纪律、加强财务管理、把好财务关口，抓好风险防控，降低经营风险。要加强财务与审计、纪检的结合，多形式、多节点发现财务管理漏洞，督促整改落实，促进财务管理水平的提升。
（二）促进内控到风控的转变，保障社区经济健康运行
自2012年始，风险管理作为内控管理的升级版受到高度重视。为实现这一转化，社区推进全面风险管理与内控管理的有机结合，逐步实现内控（风险）管理常态化。改进内控（风险）评价和考核方式，实行严考核、硬兑现，加大问题通报力度，实现社区整体内控（风险）管理水平的提升。
1、突出计划、预算、合同三条控制主线，事前预防、事中控制、事后考核，做到“自觉合规，健康发展”。在岗位设置上，健全内部牵制制度；在处理业务上，经办人员必须在授权范围内办理；在事后监督上，实行责任追究制度。如，财务部门将会计凭证按月分配到个人，有专人审核所负责月份的会计凭证，发现有不符合规定的凭证后，负责监督整改。
2、梳理社区风险清单、建立风险库。组织相关部门和单位分析风险发生的可能性、影响程度，梳理各专业、各层级的风险清单，采取定性和定量相结合的方式对风险进行评估，保证社区生产经营的合法合规。
3、强化内部稽核与内部审计结合，加强内部专项检查。从加大内部监控力度抓起，财务部门加强会计基础工作，做好成本费用管理、物资采购管理、修理费、投资等方面的专项稽核。强化过程跟踪，包括合同的签订履行、项目验收等环节的稽核，实现经济业务全过程稽核。
（三）突出全面风险管理与社区经济业务的融合，全面降低各类风险
围绕“内控要防范风险，提高管理效率”和“完善业务部门、内控部门、审计监督部门三道防线”，加快由注重结果控制向注重过程控制的转变。
1、设立三道防线，建立风险预警机制。在社区层面建立起风险管理的三道防线，即：社区业务职能部门和三级单位为第一道防线，内控办公室为第二道防线，纪监审计部门、风险（内控）领导小组和领导办公会为第三道防线。在内部稽核上，建章建制，严格执行稽核工作报告制度。
2、职能部门协调配合，防范经营风险。一是财务、计划、经营、供应、纪委等部门密切配合，共同把好社区层面风险防控关口。财务部门严格按照《会计基础工作规范》要求，加强基础工作，实行层级负责制，确保领导签批把关手续不走过场；加强会计收入、支出管理，坚持收支两条线，防止坐支、截留、公款私存等现象的发生。二是财务、经营与审计部门共同把好社区业务层面风险关口。在预算风险防控上，建立起“横向到边，纵向到底，层层负责”的预算管理机制，实现了预算管理由部门控制到全员参与的转变。财务部门合理安排各项预算指标，坚决贯彻落实管理局月度预算平衡会制度、月度预算预警制度。经营部门按季度组织召开经营活动分析会，机关相关职能部门、三级单位就季度经营情况进行全面汇报。审计部门定期进行内部承包经营审计，对发现的问题及时督促整改。
3、针对社区经济业务，预防和减少经营损失。针对社区服务业务特点，分析存在的风险，采取得力措施，最大限度的预防和减少经营损失。如，物业费的收缴风险，由于开发商遗留的问题，还有些业主以种种理由为借口而拒交服务费，这在一体化收费前，给社区增加了很大的压力和工作量。针对物业小区内设施管理落后等问题，可能导致业主人身和财产受到损害，面临索赔的法律风险。社区积极进行小区改造，完善基础设施，加强巡逻检查，张贴温馨提示等方法减少风险。
（四）定期进行内部自查，抓好落实整改
为了做好对各项经济业务的控制管理，确保每项经济业务的处理符合内控（风险）管理制度，符合社区的发展，每年组织内控综合检查，坚持月度业务流程测试，定期到基层调研，对社区的各个经济业务主体进行定期全面检查和不定期个别抽查。自查的同时，注重与被检单位进行有效沟通，促进各单位、各部门对风险管理的认识不断加深，管理制度不断完善，社区日常生产经营活动更加规范。针对检查中发现的问题，属于社区层面的向油田业务部门汇报，对业务流程执行不到位、控制点资料缺失、越级越权操作等问题进行彻底整改；属于机关职能部门、三级单位的问题，及时通报，内控办督促及时进行整改，不搞下不为例。