摘要：本文以新疆高校为研究对象，归纳了新疆高校科研经费财务管理上存在的主要问题，探讨了进行科研经费财务管理创新的主要举措。笔者在调查方法上采用调查问卷的形式，先后对四所高校科研处、(科研处处长、科研处副处长、 科研处科长、科研处科级以下工作人员)课题组负责人及课题组成员、计财处(计财处处长、计财处副处长、计财处科长、计财处科级以下工作人员)等相关人员就科研经费财务管理存在的问题及原因和完善新疆高校科研经费财务管理的对策进行了访谈和调查，调查35人次，采集的宝贵建议13条，这些为我的论文能进一步展开论述提供了借鉴，并为我的研究提供了鲜活的实例。
　　关键词：新疆高校；科研经费；财务管理
　　中图分类号：G475文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-02
　　一、科研经费财务管理中存在的一些突出问题的原因
　　(一)缺乏完善的纵、横向科研经费内部管理制度
　　一些高校认为纵向经费国家有比较完善的管理制度，有审计、财政、科技厅等部门和社会中介机构在内的财政经费监督体系的审计监督，需要提供财务决算并进行财务验收。但是对于横向经费，由于国家现有的规章制度和文件中没有明确的规范要求，课题委托单位也无明确的经费管理要求，为了鼓励教职工的积极性和防止科研经费发生体外循环，对横向科研经费的管理政策过于宽松。许多人认为科研经费是科研人员争取来的，经费 的所有权归课题组所有，学校无须过问或干涉，科研经费的使用由课题负责人说了算，想怎么花就怎么花，造成对课题负责人使用科研经费的过程缺乏监督与控制，使科研经费支出存在随意性。
　　(二)科研课题结题后不及时进行财务结算，长期挂帐报销费用
　　科研课题项目帐有增无减，结题不结帐现象较为普遍。结题后剩余经费管理失控。研究课题结题后，科研活动已经停止，但课题负责人对这部分经费仍有绝对支配权，造成大量的小额经费户头长期挂账，从而增加了管理成本。
　　2004年国家审计署的审计调查发现，有13所院校共17，000多个科研课题结项，但却没有按照规定进行结賬，结存资金3.69亿元，其中，某学校，经费结余1.1亿元，甚至出现课题已结题10年，但一直没有结账的现象。结题不结帐，使得课题中的许多固定资产未能得到清理，结余资金未能进行分配，使得有限的资金和固定资产不能发挥应有的作用，同时增加财务人员会计核算和项目帐管理不必要的麻烦。
　　二、完善新疆高校科研经费财务管理的对策
　　1.努力降低高校科研成本，树立成本核算意识
　　由于高校既是教学单位又是科研部门，产权不明晰，对科研课题的成本核算，还没有较好的管理模式。新疆高校可参考国际上通行的核算办法，将在科研与生产过程中发生的所有费用，按照权责发生制的原则划分为科研成本和期间费用，将科研与生产过程中消耗的直接材料、直接人工、仪器设备及房屋的折旧费、专业图书资料等作为科研成本，对于当期发生的科研生产服务的管理费等公用经费支出，区别情况进行账务处理，以简化成本核算，真实地反映科研经费状况。
　　2.规范科研经费购置固定资产的管理
　　将科研用固定资产管理纳入到学校整个资产管理范围，对于用纵向科研经费和学校配套资金购置的仪器设备，应严格遵循学校国有资产管理办法的有关规定，办理好申报、审批、购置、验收手续。当科研人员变动或项目结题后，财务部门要协同学校国有资产管理部门进行资产清理，办理资产变更手续以避免国有资产的流失和浪费；要提高科研仪器设备利用率，防止科研设备的重复购置；要提高科研资金使用效率，尽可能实行与教学用设备的资源共享，避免科研经费的不必要浪费，增强项目之间的协作能力，使学校总体科研实力得到加强。财务人员对课题负责人应做耐心细致的解释工作，使他们从思想上认识到科研经费投资所购置的资产属于国有资产的范畴，课题组成员只是暂时的使用者、管理者，不是产权的所有者。必须配合财务部门、资产管理部门做好资产的保管、维修、报废、报损、清查等工作，特别是在项目结题时，应及时做好清理、移交、保管人员变更等手续，这样不仅提高资产的共享率，同时有效防止账外资产的流失。
　　三、纵、横向课题经费的使用均应符合以下要求
　　1.实行课题负责人负责制，一个课题只能确立一个课题负责人。课题负责人在批准的项目预算和科研合同范围内享有自主权。课题经费一到账，科研部门应及时配发经费簿，财务部门按照科研项目名称、课题负责人建账立户。审批经费开支应按有关规定，既有课题负责人审批，又有经办人(课题组成员)的签章，确保每一笔支出均有完整的审批签章手续。课题负责人对每一笔支出的真实、合理、合法负责。严禁使用课题经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，严禁以任何方式变相谋取私利。在我对新疆高校多位计财处工作人员了解情况时，他们说：“有的课题负责人有四、五个课题，他们平时上课任务繁重，又加上很多课题负责人还有行政职务，经常开会出差，日常报帐工作都是学生或是院里的秘书办理，经费簿分散到各个学生或是秘书手里，课题负责人根本不知道他的经费开支情况，我们为了让课题负责人及时了解经费开支情况，规定报帐人必须携带经费簿，财务处报销科研经费时认本子不认人，支出一笔登记一笔，这样课题负责人就能较及时和准确地了解经费开支情况了。”
　　2.课题负责人必须严格规范科研经费转拨行为，严禁违反规定将科研任务外包。在高校调查中发现，各高校转拨科研经费是非常普通的行为，如新疆医科大学的有关课题的血样测试就是由中科院新疆理化研究检测。由于转拨科研经费数额较大，报销时又不能提供原始发票(因为购买测试的实验材料等等原始发票对方要留下做帐)。又加上高校转拨科研经费是审计的焦点，新疆医科大学这几年逐渐按照审计的要求健全了科研经费的转拨报帐制度，科研协作的双方必须签定协议，双方签字盖章生效，尽可能提供原始发票的复印件，如果不能能提供原始发票的复印件的(如一些跨年度的课题)，要求对方协作单位提供各种实验耗材的明细单盖章生效。
　　3.加强票据审查。科研经费是国家委托研究单位进行科学研究的经费，支出必须符合国家《关于科研经费使用的暂行规定》和《会计法》。严格票据审查，对生活用品、旅游支出，坚决不予报销；严格控制招待费和通讯费的支出；对实验设备的购买要进行监督和及时人库。对票据的真实性进行审查，发现造假行为，及时向财务处领导和部门领导反应，避免科研经费的流失。
　　四、加强横向课题经费的监督管理
　　科研管理部门应坚持节约原则，降低科研管理成本。目前，高校内部对于科研项目到款所提取的管理费，其比例往往高于校外一些公司或中介机构所提取的管理费(含税)比例，而横向课题提取的管理费比例又高于纵向课题所提取的管理费比例，同时科研经费到校外公司在使用起来也比较灵活，这样就使得部分横向课题经费流失，导致学校科研经费总额下降，影响学校的竞争实力。浙江某高校是一个省属重点高校，学校通过调查与校外一些中介机构的中介费比较，根据学校实际情况，制定了新的科研经费管理政策，将横向科研项目经费中对“项目经费中技术开发部分”，由学校收取9%的管理费降低到3.5%。自2001年7月新政策实施以来，当年横向科研经费比上一年增加了75%，管理费实际收入增加了33%；2002年横向科研经费比上年增82%，管理经费增加了45%。这样，学校的科研经费总额大幅度增长，科研管理费总量也上升了。科研经费充足了，科研人员的积极性也得到了充分的发挥， 学校科技工作开展得更广泛、更深入。笔者认为科研经费财务管理应多与内地高校交流或实地调研，从而借鉴一些新的管理理念，加快科研管理的步伐。
　　五、完善高校科研结余经费财务管理的措施
　　在对新疆四所大学调研中发现大多数院校对科研结余经费的管理办法是留归课题组负责人支配。按规定科研结余转为发展基金后，应主要用于补助科研发展支出，但在实际工作中我们发现，由于科研结余经费已经不再是在科研项目的经费，在支出管理上较为松懈，支出多为招待费、劳务费、网络费、出租车费、与科研无关的差旅费等；有些高校，课题负责人退休后，结余经费仍长期挂帐，甚至已变相成了个人的活期银行存折。
　　六、财务部门与科研管理部门之间要加强协调与沟通
　　财务人员要了解科研工作的相关业务政策，与科研管理部门一道参与科研项目管理的全过程，承担起科研项目的前期投入与效益预测、中期管理、结余经费的清理等工作。从科研立项、资金到位开始，高校计财处都要和学校科研处密切配合。
　　首先，计财处财务人员可根据申报科研项目的信息资料，对项目进行可行性分析，给高校科研项目的管理决策者提供可靠的信息依据。
　　其次，项目进行到一定阶段时，财务部门要对项目的经费支出情况进行收集、整理、分析，将有关信息及时反馈给科研管理部门和科研人员，使他们能够及时调整支出方向，保证科研资金的合理使用。
　　最后，当项目完成或结题后，科研管理部门要及时通知财务部门，根据有关科研经费结余奖励办法，及时结清课题经费，做到结一题，清一题，避免长期挂账，防止科研资金的浪费和流失。科研人员也要将科研工作的进展情况和经费使用情况及存在的问题及时与财务人员、科研管理人员进行沟通；为了促进科研经费财务管理和項目管理的有机统一，更好地为科研服务，笔者认为，可由财务部门指派会计人员驻科研管理部门办公，这样，既能使财务人员对科研项目从设立、执行到结题验收整个过程有充分的了解，也能使项目管理人员掌握经费的使用情况，对管理中遇到的问题及时沟通，妥善解决。
　　七、加强对课题负责人的财经法规的宣传，提高其法律意识
　　新疆某高校计财处的工作人员普遍提出在实际工作中，由于科研经费的报帐人员频繁更替，一方面增加财务处的工作量，每次换人来报帐财务处都得做大量解释工作；另一方面也大大降低科研报帐的效率，很多原始票据开据的都不合规。财务处希望课题负责人固定一个报帐人员，财务处统一把课题负责人、报帐人员组织在一起针对性地系统地学习经费报销过程中注意事项及新的会计制度，让报帐人员少走弯路，提高效率。
　　
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