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受托责任观起源于所有权与经营权的分离,决策有用观则始于资本市场的出现;前者通过良好的公司治理机制发挥对投资者的保护作用,并采用以历史成本为主的计量模式,具有较高的会计信息质量,后者发挥保护作用的前提是拥有规模大、流动性强的有效资本市场,采用以公允价值为主的计量模式,具有较高的盈余管理和盈余操纵空间。