论文部分内容阅读
【摘 要】 利用国外贷款进行水利基本建设，是增加水利投入，补充国内建设资金不足的一条有效的途径。随着改革的不断深入和社会主义市场经济的确定，争取更多地利用外资，发展水利事业，是一项长期的工作。积极、努力做好这项工作，特别是管好、用好国外借款资金，对于更好地发挥投资效益，促进水利事业的发展，维护国家信誉都有着十分互要的意义。
【关键词】 水利利用外资 财务管理 分析
水是人类生存的生命线，水资源是我国经济社会发展的重要战略资源和可持续发展的及其重要的保证。以水资源的可持续利用来支撑经济社会的全面、协调、可持续发展，是水利工作的总体目标。在水利利用外资项目工作中，如何树立科学发展观，以科学发展观指导水利利用外资项目工作中，以科学发展观指导水利利用外资工作的健康发展，在水资源紧缺的我省具有十分重要的意义。
近几年来，水利项目利用的外资大部分是来自世行贷款，这主要是由于世行贷款的利率及条件与其它国外贷款相比比较优惠。 水利作为国民经济的基础产业，在我国经济建设中越来越发挥着重要的作用，但作为基础产业，与其他产业部门如钢、电力、石油等产业部门相比又有着很大的不同，这些部门都有自己的产品和一整套固定的生产方式和业务方式，与其他部门之间的关系比较明确、简单明了，而水利部门无论在生产方式上和所生产的产品上都有自身的特殊性，特别是水利工程的经济效益的计算相当复杂，而这个问题又是我们利用外资或国内银行贷款的关键问题，因此利用国内外贷款，首先遇到的是有没有还款能力，如何解决利用国外贷款的还本付息问题，正是我们需要面对的问题。
1. 水利工程的特点
从经济上分析，水利工程有以下几个特点；
1.1投资数额大，建设周期长，投资回收馒．一项水利工程，不论水库、电站，还是大江大河大湖的治理，或者管概、供水项目，所需投资数额都是很大的，少則几千万元，多则数百亿元，工程建设时间也长，少则二三年、四五年，多则十几年；而建成后由于种种原因，
要全部收回投资是很慢的。
1.2社会效益大、部门效益少，间接的经济效益大，直接的财务效益小，水利既是农业的命脉，又是国民经济的命脉，是为全社会服务的。水利历来是家国家投资，吃的是“皇粮”。几十年来国家投入了大量资金，建成了一千多亿元的固定资产，为社会创造了巨大的经济效益，有关部门曾作过计算，投资效益为1：3.1，也有的说1：5，但水利建设自身的财务效益很差，全行业成为一个贫困的行业。
1.3有直接的财务效益的供水、发电项目，其生产受到外界的制约，难以发挥自身的效益。由于我们国家经济管理体制受部门经济的制约，水利部门的供水、水电不能形成生产、销售一体化，供水工程一般是水源工程，不直接供到城市的居民用户和企事业单位，有的供水工程属于流域调水，涉及不同的省、地、县，水量的分配和供水价格都受到各方面的影响；水电站—殷都没有自己的供电区，都没送大电网，其电价和调度也受到电网的制约，此外供水、发电还要受到自然条件、来水情况的影响。这些都对水利项目财务效益的计算和发挥有着很大的影响。
2. 水利项目利用外资的还本付息
由于水利工程的效益情况不同，在解决利用国外贷款的还本付息问题上也需采取不同的办法。
2.1由国家财政统借统还
防洪、除涝等大江大河大湖治理项目，主要是社会效益，工程本身没有财务效益，其投入主要应由各级财政投款。为了加快大江大河大湖的治理，适当利用国外一些条件优惠的贷款，以弥补国内资金的不足，这也是可行的。但贷款的偿还应由财政负责，最好的办法是由财政统借统还，水利部门安排使用。
2.2由计划部门从基本建设投资中归还
用基建款偿还贷款本息，从实质上看，与国家财政统借款还差不多，都是国家负担。但资金渠道和安排使用上不完全一样，前者是国家计委从基本建设基金中安排，后者是国家财政从预算中安排。用基建投资作为偿还国外贷款，国家计委还有不同意见，但事实上现在有的项目已经这样做了。
2.3用项目的收益偿还贷款本息
凡有直接财务收益的项目，如发电、供水等，应制订合理的电价、水价，用发电、供水所创造的利润偿还贷款本息。对水土保持等项目，凡受益范围和对象明确，并且经济效益高的也应采取一定的方式将用户通过贷款而增加的收益收回一部分，用于偿还贷款本息。
2.4通过社会征收一定的费用，建立水利建设基金，作为偿还债务的一种资金渠道
随警社会主义市场经济的建立和发展，水利也要进入市场，即使全部是社会效益的水利项目完全靠国家财政渠道进行投入，也是不太可能的。水利为社会，社会办水利，需要由全社会，包括国家、整体和个人都应该承担办水利的责任，具体的可以根据国家颁布的法律和规章，向受益范围内的企事业单位和个人征收一定的费用，建立水利建设基金，作为偿还债务的一种资金渠道，当然，如何操作需要很好的研究和探讨。
3. 加强财务管理的几点意见
3.1财务部门应参与国外借数项目的经济决策工作，依据财政、税收、信贷等有关规定认真做好项目的经济分析和财务分析工作，使项目建立在切实可行的基础之上，世界银行对其贷款项目的评估大体上是四个方面，即技术方案、组织机构和经济分析、财务分析。世界银行对我国利用其贷款的评估，在技术上、组织上是比较放心的，而重点是对经济分析和财务分析的论证，这一方面是由于我国的制度和财务会计核算方法与其他国家的不同，而另一方面也由于我们缺乏对西方所应用的一些经济财务制度、方法的了解，也不熟悉，因此作好此项工作对项目的顺利通过是相当重要的。
项目的经济分析和财务分析是世界银行在项目评估阶段的一项主要工作，也是项目能否通过的关键所在，就国内项目来讲，此项工作也是可行性研究阶段的一项主要工作。因此，作好项目的经济分析和财务分析，为决策者提供投资决策的依据，使有限的资金得到最大的经济效益，是经济分析和财务分析的最终目的。
3.2贷款经世界银行批准后，财务部门应与财政部作好贷款的转贷工作。在项目执行期间，财务部门应与有关方面密切配合，严格按协议所确定的条款办事，以确保贷款协议的顺利执行。并应及时向世界银行和财政部报送提款人姓名及签字清样，以便提款，同时应根据项目的具体情况，按国家现行财务制度的规定及世界银行的有关要求，设计、制定有关的核算及资金运转程序，以确保项目的顺利执行。
3.3借款单位的财务部门应参与项目的招标采购及工程承包中的财务工作，确定资格预审、招标文件中的财务条款和商务合同谈判工作，确定商务合同中的财务条款，建立合同管理制度，并应备有商务合同的副本，以便及时掌握合同的执行情况，作到及时提款付款。
3.4借款单位的财务部门要根据国家年度利用外资安排的基建计划和批准的设备、材料采购清单，编制国外借款项目年度用款计划，并按国外贷款机构规定的提款程序和工程建设的进度向供贷商及承包商及时付款。
3.5按期编制财务报告以全面反映国外借款的支用情况。同时财务部门还应及时向国家有关部门报送外资使用情况，以便国家及时掌握外债信息。
3.6国外借款项目建成投产后，财务部门要参与项目的后评估工作以便全面反映项目建设的费用和项目的经济效益等情况。
综上所述，财务工作贯穿于利用外资工作的始终，总结以往的经验，一个项目执行的如何，财务部门负有重要的责任，一方面在执行中财务部门可以通过自身的工作综合反映项目的执行情况，从中总结经验和发现问题，向领导及有关部门提出改进建议，以便加强贷款的管理，提高资金的使用效果，保证贷款协议的顺利实施；另一方面，财务部门自身的业务水平则直接影响到资金使用的效果，因此，加强对财务工作的领导，努力提高财务人员自身的索质和工作水平，是作好利用外资项目工作的重要保证。
参考文献：
[1] 钱茂森 徐念榕 水利利用外资的项目管理 [J] 中国水利 1995（12）.
[2] 叶惠凤 浅谈水利工程项目成本财务管理 [J] 中国外资 2011（21）.
（作者单位：佳木斯市水政监察支队）
【关键词】 水利利用外资 财务管理 分析
水是人类生存的生命线，水资源是我国经济社会发展的重要战略资源和可持续发展的及其重要的保证。以水资源的可持续利用来支撑经济社会的全面、协调、可持续发展，是水利工作的总体目标。在水利利用外资项目工作中，如何树立科学发展观，以科学发展观指导水利利用外资项目工作中，以科学发展观指导水利利用外资工作的健康发展，在水资源紧缺的我省具有十分重要的意义。
近几年来，水利项目利用的外资大部分是来自世行贷款，这主要是由于世行贷款的利率及条件与其它国外贷款相比比较优惠。 水利作为国民经济的基础产业，在我国经济建设中越来越发挥着重要的作用，但作为基础产业，与其他产业部门如钢、电力、石油等产业部门相比又有着很大的不同，这些部门都有自己的产品和一整套固定的生产方式和业务方式，与其他部门之间的关系比较明确、简单明了，而水利部门无论在生产方式上和所生产的产品上都有自身的特殊性，特别是水利工程的经济效益的计算相当复杂，而这个问题又是我们利用外资或国内银行贷款的关键问题，因此利用国内外贷款，首先遇到的是有没有还款能力，如何解决利用国外贷款的还本付息问题，正是我们需要面对的问题。
1. 水利工程的特点
从经济上分析，水利工程有以下几个特点；
1.1投资数额大，建设周期长，投资回收馒．一项水利工程，不论水库、电站，还是大江大河大湖的治理，或者管概、供水项目，所需投资数额都是很大的，少則几千万元，多则数百亿元，工程建设时间也长，少则二三年、四五年，多则十几年；而建成后由于种种原因，
要全部收回投资是很慢的。
1.2社会效益大、部门效益少，间接的经济效益大，直接的财务效益小，水利既是农业的命脉，又是国民经济的命脉，是为全社会服务的。水利历来是家国家投资，吃的是“皇粮”。几十年来国家投入了大量资金，建成了一千多亿元的固定资产，为社会创造了巨大的经济效益，有关部门曾作过计算，投资效益为1：3.1，也有的说1：5，但水利建设自身的财务效益很差，全行业成为一个贫困的行业。
1.3有直接的财务效益的供水、发电项目，其生产受到外界的制约，难以发挥自身的效益。由于我们国家经济管理体制受部门经济的制约，水利部门的供水、水电不能形成生产、销售一体化，供水工程一般是水源工程，不直接供到城市的居民用户和企事业单位，有的供水工程属于流域调水，涉及不同的省、地、县，水量的分配和供水价格都受到各方面的影响；水电站—殷都没有自己的供电区，都没送大电网，其电价和调度也受到电网的制约，此外供水、发电还要受到自然条件、来水情况的影响。这些都对水利项目财务效益的计算和发挥有着很大的影响。
2. 水利项目利用外资的还本付息
由于水利工程的效益情况不同，在解决利用国外贷款的还本付息问题上也需采取不同的办法。
2.1由国家财政统借统还
防洪、除涝等大江大河大湖治理项目，主要是社会效益，工程本身没有财务效益，其投入主要应由各级财政投款。为了加快大江大河大湖的治理，适当利用国外一些条件优惠的贷款，以弥补国内资金的不足，这也是可行的。但贷款的偿还应由财政负责，最好的办法是由财政统借统还，水利部门安排使用。
2.2由计划部门从基本建设投资中归还
用基建款偿还贷款本息，从实质上看，与国家财政统借款还差不多，都是国家负担。但资金渠道和安排使用上不完全一样，前者是国家计委从基本建设基金中安排，后者是国家财政从预算中安排。用基建投资作为偿还国外贷款，国家计委还有不同意见，但事实上现在有的项目已经这样做了。
2.3用项目的收益偿还贷款本息
凡有直接财务收益的项目，如发电、供水等，应制订合理的电价、水价，用发电、供水所创造的利润偿还贷款本息。对水土保持等项目，凡受益范围和对象明确，并且经济效益高的也应采取一定的方式将用户通过贷款而增加的收益收回一部分，用于偿还贷款本息。
2.4通过社会征收一定的费用，建立水利建设基金，作为偿还债务的一种资金渠道
随警社会主义市场经济的建立和发展，水利也要进入市场，即使全部是社会效益的水利项目完全靠国家财政渠道进行投入，也是不太可能的。水利为社会，社会办水利，需要由全社会，包括国家、整体和个人都应该承担办水利的责任，具体的可以根据国家颁布的法律和规章，向受益范围内的企事业单位和个人征收一定的费用，建立水利建设基金，作为偿还债务的一种资金渠道，当然，如何操作需要很好的研究和探讨。
3. 加强财务管理的几点意见
3.1财务部门应参与国外借数项目的经济决策工作，依据财政、税收、信贷等有关规定认真做好项目的经济分析和财务分析工作，使项目建立在切实可行的基础之上，世界银行对其贷款项目的评估大体上是四个方面，即技术方案、组织机构和经济分析、财务分析。世界银行对我国利用其贷款的评估，在技术上、组织上是比较放心的，而重点是对经济分析和财务分析的论证，这一方面是由于我国的制度和财务会计核算方法与其他国家的不同，而另一方面也由于我们缺乏对西方所应用的一些经济财务制度、方法的了解，也不熟悉，因此作好此项工作对项目的顺利通过是相当重要的。
项目的经济分析和财务分析是世界银行在项目评估阶段的一项主要工作，也是项目能否通过的关键所在，就国内项目来讲，此项工作也是可行性研究阶段的一项主要工作。因此，作好项目的经济分析和财务分析，为决策者提供投资决策的依据，使有限的资金得到最大的经济效益，是经济分析和财务分析的最终目的。
3.2贷款经世界银行批准后，财务部门应与财政部作好贷款的转贷工作。在项目执行期间，财务部门应与有关方面密切配合，严格按协议所确定的条款办事，以确保贷款协议的顺利执行。并应及时向世界银行和财政部报送提款人姓名及签字清样，以便提款，同时应根据项目的具体情况，按国家现行财务制度的规定及世界银行的有关要求，设计、制定有关的核算及资金运转程序，以确保项目的顺利执行。
3.3借款单位的财务部门应参与项目的招标采购及工程承包中的财务工作，确定资格预审、招标文件中的财务条款和商务合同谈判工作，确定商务合同中的财务条款，建立合同管理制度，并应备有商务合同的副本，以便及时掌握合同的执行情况，作到及时提款付款。
3.4借款单位的财务部门要根据国家年度利用外资安排的基建计划和批准的设备、材料采购清单，编制国外借款项目年度用款计划，并按国外贷款机构规定的提款程序和工程建设的进度向供贷商及承包商及时付款。
3.5按期编制财务报告以全面反映国外借款的支用情况。同时财务部门还应及时向国家有关部门报送外资使用情况，以便国家及时掌握外债信息。
3.6国外借款项目建成投产后，财务部门要参与项目的后评估工作以便全面反映项目建设的费用和项目的经济效益等情况。
综上所述，财务工作贯穿于利用外资工作的始终，总结以往的经验，一个项目执行的如何，财务部门负有重要的责任，一方面在执行中财务部门可以通过自身的工作综合反映项目的执行情况，从中总结经验和发现问题，向领导及有关部门提出改进建议，以便加强贷款的管理，提高资金的使用效果，保证贷款协议的顺利实施；另一方面，财务部门自身的业务水平则直接影响到资金使用的效果，因此，加强对财务工作的领导，努力提高财务人员自身的索质和工作水平，是作好利用外资项目工作的重要保证。
参考文献：
[1] 钱茂森 徐念榕 水利利用外资的项目管理 [J] 中国水利 1995（12）.
[2] 叶惠凤 浅谈水利工程项目成本财务管理 [J] 中国外资 2011（21）.
（作者单位：佳木斯市水政监察支队）