《增值税会计处理规定》解读(四)

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七、销售(销项)业务以纳税义务发生时点作为分界点,可将销售业务(含视同销售)分为三种情形:会计先于税法,会计等于税法以及税法先于会计。(一)会计先于税法这种情形在解读(一)“三个过渡科目”中已经讨论过,按照会计制度或准则的规定,收入或者利得的确认时点已经达到,根据增值税的价外税特性,需以不含税口径计入会计收入,但由于现实纳税义务尚未发生,相应的“税额”不是直接计入“销项税额”专栏或“简易计税”明细
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