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财务管理是企业管理的中心，工程资金管理在供电企业财务管理中占有举足轻重的地位。本文结合近年来供电企业工程资金管理的现状，提出了工程的生命周期管理理论，并对供电公司财务部门在工程生命周期的各个环节如何加强工程资金管理进行了论述。
供电公司 工程资金管理
生命周期管理
供电企业是资金密集、技术密集、人才密集型的企业。在供电企业资金管理中，工程资金管理占有举足轻重的地位。企业通过工程项目购建固定资产，进行技术改造，为企业进行生产经营提供物质基础，并且工程项目一般具有价值高、建设期长、使用期长等特点。该类资金投入使用不会立即产生效益，投资回收期长，不确定性因素多，一旦产生风险，企业一般要遭受重大损失，甚至威胁企业生存和发展。本文以市级供电公司为例，来说明财务部门如何加强工程资金管理。
供电公司工程资金管理的现状
供电公司不是独立的法人单位，没有独立的经营自主权，其工程资金主要由上级部门拨付，供电公司负责工程的施工管理。由于没有有效的约束机制，工程管理一度比较松散。近几年来，电力系统陆续开展了城网改造、老舊设备改造、县城电网改造、农村电网改造等专项工程，加之新项目的基本建设，投资规模巨大。电力系统各级单位为了规范工程资金管理，相继出台了一些管理办法，使管理状况得到改善，但是仍然程度不同地存在一些问题。比如：
（1）供电公司的财务部门没有进行工程资金的全过程管理。工程项目关键的财务管理环节包括可行性论证、招标、施工、资金落实拨付、竣工验收和工程价款结算等，在这些环节中，财务部门一般只履行核算功能，照单付款，管理职能体现较少。
（2）供电公司的工程管理部门规范意识差，多年来形成的习惯性思维较强，不能或不愿及时调整思路适应新的管理制度，财务部门开展工作难度较大。比如：无计划或无资金强行上马，无合同要求付款，不及时组织竣工验收和价款结算。
（3）供电公司的上级主管部门对资金安排缺乏科学和系统地分析，导致对下级公司下达的文件频繁调整，缺乏严肃性，影响了供电公司的工程管理秩序和管理质量。
（4）上级与下级职责不清，上级对下级缺乏有效的监督和奖罚措施，下级对上级缺乏责任意识，存在上级拨款“不花白不花”的思想，导致不同程度地存在工程资金浪费现象。
对工程进行生命周期管理
一项工程，从立项、落实资金到招标、施工、价款结算，再到竣工验收、交付使用、编制财务决算等一系列环节，构成工程的生命周期。每一个环节都涉及资金的使用，而财务部门作为资金管理的专业部门，具有反映和监督的双重职能，这就要求企业的财务部门必须跳出闭门算账的圈子，充分发挥管理职能，通过管理促进企业规范和健康发展，义不容辞地参与工程的生命周期管理。
（1）工程立项环节
投资决策是企业财务管理的核心问题，一个正确的决策能够为企业带来效益，而一个错误的决策将给企业造成不可估量的损失，甚至使企业陷入绝境。随着财务管理逐渐成为企业管理的中心，财务部门应当参与到工程的立项环节，与有关部门共同进行项目的科学论证。充分估算投资项目的总成本、资本回收期限、目标效益，确定资金需求量，进行资本投资运行的风险分析。当然，由于供电公司的管理体制，立项审批和筹资主要由上级主管部门完成，但分公司应该具有与企业共兴衰的责任感，为上级主管部门提供详尽周密、准确可靠的基础资料。
（2）落实资金环节
供电公司主管部门在落实资金时，应充分考虑资金成本，尽量利用自有资金和存量资金，减少有息融资。分公司的资金落实看起来则比较简单，主要是依据上级下达的资金计划文件和上级下达的指标。但要真正达到对资金来源进行有效控制还是要克服一定困难的。工程管理存在计划未到先施工的习惯，如果最后计划不能下达，则造成资金缺口。如果下达计划的资金渠道发生变化，财务部门则被动调账，造成账目混乱。要彻底解决这个问题首先需要上级主管部门的配合，安排工程施工与下达资金计划的进度相适应，不安排无计划的工程开工。其次，分公司的财务部门要严格按照计划控制工程支出的发生，无计划的项目不给予合同会签和款项支付。
（3）招标环节
招标是市场经济竞争形式发展的必然结果。这种方式下，企业所得到的产品和服务质量会更好，价格会更低，可以说招标令企业受益匪浅。因此，分公司要严格按照工程管理的五制要求，属于招标范围的内容都要实施招标，财务部门在付款时要严格把关，把中标通知单作为付款的必备附件。另外，招标要实现真正的公开、公平、公正，达到比质比价，降低成本的目的。不能私下指定厂家，邀请若干厂家陪衬，否则将使招标流于形式，失去其应有的效果和意义。
（4）施工环节
施工环节主要由工程管理部门负责管理，财务部门主要从工程款拨付的角度参与工程进度的管理。首先，施工队伍申请拨付工程款要提供进度报表，财务部门要按照进度拨款，真实反映工程进度。工程管理部门对于按照进度拨款的意识不是很强，他们通常认为施工单位既然承揽了工程，拨款早一点、晚一点没什么。其实超进度拨款的结果是施工单位占用供电公司的资金，从资金安全角度和资金成本角度都是对供电公司不利的，而且这种行为相当于短期对外借款，应当坚决杜绝。如果拨款进度低于施工进度过多，会使财务核算失去及时性，不能真实反映工程实际进度。所以，财务部门要改变坐在办公室管工程的方式，到工程现场去，随时掌握工程的施工进度，保证工程支出进账进度与施工进度相配比。
（5）价款支付环节
价款支付一直是工程资金财务管理的重点环节。依据合法、有效的发票，依据签章齐全的资金付款审批单进账和拨款，这是简单意义上的会计核算。从管理的角度，财务部门还要对工程价款支付进行合同控制和印章控制。合同控制包括依据合同约定的付款时间、比例或金额去支付价款；应签订合同而未签订的一律不予付款；按照合同规定的比例留足质保金；质保金的支付时间要符合合同的规定等。印章控制是付款时要保持付款单位名称与发票章、合同章的单位名称三者相一致，避免无资质的单位借用有资质的单位名义承揽工程，或者施工企业为自身利益转移工程收入。 （6）验收决算环节
首先，财务、审计、监察等部门要参与工程的竣工验收，施工单位到财务决算时要提交书面的验收报告，验收意见和签字手续要齐全。这些问题看似简单，却是一直被工程管理部门所忽视的。
验收决算环节的最大问题是时间的滞后问题。按照基本建设规定，一项工程从竣工验收到决算编制完成不应超过三个月时间。实际工作中有的工程从竣工验收到决算价款进账竟长达两年之久，影响了资产的增加、折旧的计提，分公司为此多支付了两年的贷款利息。所以，工程管理部门要按照工程规模的大小在竣工驗收一至两个月内完成所有支出的财务进账工作，财务部门保证在一个月内编制完成财务决算。财务部门还要深入工程现场，督促工程管理部门进行竣工项目的工程支出入账工作。
（7）清理借款环节
工程发生的借款要在工程施工过程中逐渐清理。对于相关部门收取的保证金、抵押金等，要在工程结束后及时清理。根据规定需要一段时间后才能退回的款项，要明确清理的时间和责任人，到期及时催收，每一项工程都不留尾巴。
总之，工程管理过程中诸多问题的形成已非一日之寒，要解决这些问题不会是轻而易举的事情，从不规范到规范，从不和谐到和谐，不是自发形成的，需要财务部门付出艰苦的努力。财务部门要有克服困难的决心和战胜困难的信心，最关键的还要有这个能力。当然，只要财务部门端正为企业规范和发展的目的，运用科学合理的方法，一定能做好工程的生命周期管理。
为财务部门加强工程资金管理创造条件
上述是进行工程资金管理的措施，要真正实施这些措施，还需要一定的前提，比如：良好的企业环境、较高的财务人员素质和财务人员地位等。当然这些前提不是天造地设的，而是靠财务部门去努力、去创造、去争取。
（1）良好的企业环境
进行规范的工程资金管理需要一个良好的企业管理环境，需要各个管理部门共同配合，需要制定合理的配套管理制度。比如工程资金管理办法、合同管理办法、招标管理办法、预算管理办法、工程物资管理办法等，从而形成一套多层次的管理制度体系。
（2）较高的会计人员素质
财务人员素质的高低直接关系到工程资金管理的成败。由于工程资金管理的综合性，财务人员必须树立大财务的观念，走出就“账”论“账”的狭小天地，把自己锻炼培养成复合型人才，力求把财务管理同企业管理有机地结合起来；在财务管理的广度、深度上下功夫，通过财务管理，使每一种有限的资源得到尽可能地充分利用。
（3）提高会计人员的地位
现代企业制度下的企业集团，规模日趋庞大，内部机构复杂，经营活动形式多种多样。这就要求企业内部既要各司其职，又要始终保持协调一致，保证统一目标的实现。定位财务管理在企业管理中的中心地位，是市场经济运行的必然结果，也是总结长期财务管理实践而形成的理性认识。企业要充分肯定财务人员的管理地位，肯定财务管理的权威性，使财务人员在进行工程资金管理和考核时，做到雷厉风行，“违法必究”。唯有如此，工程资金管理才能不流于形式，取得实效。
供电公司 工程资金管理
生命周期管理
供电企业是资金密集、技术密集、人才密集型的企业。在供电企业资金管理中，工程资金管理占有举足轻重的地位。企业通过工程项目购建固定资产，进行技术改造，为企业进行生产经营提供物质基础，并且工程项目一般具有价值高、建设期长、使用期长等特点。该类资金投入使用不会立即产生效益，投资回收期长，不确定性因素多，一旦产生风险，企业一般要遭受重大损失，甚至威胁企业生存和发展。本文以市级供电公司为例，来说明财务部门如何加强工程资金管理。
供电公司工程资金管理的现状
供电公司不是独立的法人单位，没有独立的经营自主权，其工程资金主要由上级部门拨付，供电公司负责工程的施工管理。由于没有有效的约束机制，工程管理一度比较松散。近几年来，电力系统陆续开展了城网改造、老舊设备改造、县城电网改造、农村电网改造等专项工程，加之新项目的基本建设，投资规模巨大。电力系统各级单位为了规范工程资金管理，相继出台了一些管理办法，使管理状况得到改善，但是仍然程度不同地存在一些问题。比如：
（1）供电公司的财务部门没有进行工程资金的全过程管理。工程项目关键的财务管理环节包括可行性论证、招标、施工、资金落实拨付、竣工验收和工程价款结算等，在这些环节中，财务部门一般只履行核算功能，照单付款，管理职能体现较少。
（2）供电公司的工程管理部门规范意识差，多年来形成的习惯性思维较强，不能或不愿及时调整思路适应新的管理制度，财务部门开展工作难度较大。比如：无计划或无资金强行上马，无合同要求付款，不及时组织竣工验收和价款结算。
（3）供电公司的上级主管部门对资金安排缺乏科学和系统地分析，导致对下级公司下达的文件频繁调整，缺乏严肃性，影响了供电公司的工程管理秩序和管理质量。
（4）上级与下级职责不清，上级对下级缺乏有效的监督和奖罚措施，下级对上级缺乏责任意识，存在上级拨款“不花白不花”的思想，导致不同程度地存在工程资金浪费现象。
对工程进行生命周期管理
一项工程，从立项、落实资金到招标、施工、价款结算，再到竣工验收、交付使用、编制财务决算等一系列环节，构成工程的生命周期。每一个环节都涉及资金的使用，而财务部门作为资金管理的专业部门，具有反映和监督的双重职能，这就要求企业的财务部门必须跳出闭门算账的圈子，充分发挥管理职能，通过管理促进企业规范和健康发展，义不容辞地参与工程的生命周期管理。
（1）工程立项环节
投资决策是企业财务管理的核心问题，一个正确的决策能够为企业带来效益，而一个错误的决策将给企业造成不可估量的损失，甚至使企业陷入绝境。随着财务管理逐渐成为企业管理的中心，财务部门应当参与到工程的立项环节，与有关部门共同进行项目的科学论证。充分估算投资项目的总成本、资本回收期限、目标效益，确定资金需求量，进行资本投资运行的风险分析。当然，由于供电公司的管理体制，立项审批和筹资主要由上级主管部门完成，但分公司应该具有与企业共兴衰的责任感，为上级主管部门提供详尽周密、准确可靠的基础资料。
（2）落实资金环节
供电公司主管部门在落实资金时，应充分考虑资金成本，尽量利用自有资金和存量资金，减少有息融资。分公司的资金落实看起来则比较简单，主要是依据上级下达的资金计划文件和上级下达的指标。但要真正达到对资金来源进行有效控制还是要克服一定困难的。工程管理存在计划未到先施工的习惯，如果最后计划不能下达，则造成资金缺口。如果下达计划的资金渠道发生变化，财务部门则被动调账，造成账目混乱。要彻底解决这个问题首先需要上级主管部门的配合，安排工程施工与下达资金计划的进度相适应，不安排无计划的工程开工。其次，分公司的财务部门要严格按照计划控制工程支出的发生，无计划的项目不给予合同会签和款项支付。
（3）招标环节
招标是市场经济竞争形式发展的必然结果。这种方式下，企业所得到的产品和服务质量会更好，价格会更低，可以说招标令企业受益匪浅。因此，分公司要严格按照工程管理的五制要求，属于招标范围的内容都要实施招标，财务部门在付款时要严格把关，把中标通知单作为付款的必备附件。另外，招标要实现真正的公开、公平、公正，达到比质比价，降低成本的目的。不能私下指定厂家，邀请若干厂家陪衬，否则将使招标流于形式，失去其应有的效果和意义。
（4）施工环节
施工环节主要由工程管理部门负责管理，财务部门主要从工程款拨付的角度参与工程进度的管理。首先，施工队伍申请拨付工程款要提供进度报表，财务部门要按照进度拨款，真实反映工程进度。工程管理部门对于按照进度拨款的意识不是很强，他们通常认为施工单位既然承揽了工程，拨款早一点、晚一点没什么。其实超进度拨款的结果是施工单位占用供电公司的资金，从资金安全角度和资金成本角度都是对供电公司不利的，而且这种行为相当于短期对外借款，应当坚决杜绝。如果拨款进度低于施工进度过多，会使财务核算失去及时性，不能真实反映工程实际进度。所以，财务部门要改变坐在办公室管工程的方式，到工程现场去，随时掌握工程的施工进度，保证工程支出进账进度与施工进度相配比。
（5）价款支付环节
价款支付一直是工程资金财务管理的重点环节。依据合法、有效的发票，依据签章齐全的资金付款审批单进账和拨款，这是简单意义上的会计核算。从管理的角度，财务部门还要对工程价款支付进行合同控制和印章控制。合同控制包括依据合同约定的付款时间、比例或金额去支付价款；应签订合同而未签订的一律不予付款；按照合同规定的比例留足质保金；质保金的支付时间要符合合同的规定等。印章控制是付款时要保持付款单位名称与发票章、合同章的单位名称三者相一致，避免无资质的单位借用有资质的单位名义承揽工程，或者施工企业为自身利益转移工程收入。 （6）验收决算环节
首先，财务、审计、监察等部门要参与工程的竣工验收，施工单位到财务决算时要提交书面的验收报告，验收意见和签字手续要齐全。这些问题看似简单，却是一直被工程管理部门所忽视的。
验收决算环节的最大问题是时间的滞后问题。按照基本建设规定，一项工程从竣工验收到决算编制完成不应超过三个月时间。实际工作中有的工程从竣工验收到决算价款进账竟长达两年之久，影响了资产的增加、折旧的计提，分公司为此多支付了两年的贷款利息。所以，工程管理部门要按照工程规模的大小在竣工驗收一至两个月内完成所有支出的财务进账工作，财务部门保证在一个月内编制完成财务决算。财务部门还要深入工程现场，督促工程管理部门进行竣工项目的工程支出入账工作。
（7）清理借款环节
工程发生的借款要在工程施工过程中逐渐清理。对于相关部门收取的保证金、抵押金等，要在工程结束后及时清理。根据规定需要一段时间后才能退回的款项，要明确清理的时间和责任人，到期及时催收，每一项工程都不留尾巴。
总之，工程管理过程中诸多问题的形成已非一日之寒，要解决这些问题不会是轻而易举的事情，从不规范到规范，从不和谐到和谐，不是自发形成的，需要财务部门付出艰苦的努力。财务部门要有克服困难的决心和战胜困难的信心，最关键的还要有这个能力。当然，只要财务部门端正为企业规范和发展的目的，运用科学合理的方法，一定能做好工程的生命周期管理。
为财务部门加强工程资金管理创造条件
上述是进行工程资金管理的措施，要真正实施这些措施，还需要一定的前提，比如：良好的企业环境、较高的财务人员素质和财务人员地位等。当然这些前提不是天造地设的，而是靠财务部门去努力、去创造、去争取。
（1）良好的企业环境
进行规范的工程资金管理需要一个良好的企业管理环境，需要各个管理部门共同配合，需要制定合理的配套管理制度。比如工程资金管理办法、合同管理办法、招标管理办法、预算管理办法、工程物资管理办法等，从而形成一套多层次的管理制度体系。
（2）较高的会计人员素质
财务人员素质的高低直接关系到工程资金管理的成败。由于工程资金管理的综合性，财务人员必须树立大财务的观念，走出就“账”论“账”的狭小天地，把自己锻炼培养成复合型人才，力求把财务管理同企业管理有机地结合起来；在财务管理的广度、深度上下功夫，通过财务管理，使每一种有限的资源得到尽可能地充分利用。
（3）提高会计人员的地位
现代企业制度下的企业集团，规模日趋庞大，内部机构复杂，经营活动形式多种多样。这就要求企业内部既要各司其职，又要始终保持协调一致，保证统一目标的实现。定位财务管理在企业管理中的中心地位，是市场经济运行的必然结果，也是总结长期财务管理实践而形成的理性认识。企业要充分肯定财务人员的管理地位，肯定财务管理的权威性，使财务人员在进行工程资金管理和考核时，做到雷厉风行，“违法必究”。唯有如此，工程资金管理才能不流于形式，取得实效。