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【摘要】会计基础工作是对会计核算和会计管理服务的基础性工作统称。会计基础工作是会计工作的基本环节，是会计管理的基础，也是企业经济管理工作的重要基础。会计环境的变迁对会计基础工作提出了新的要求，目前ERP环境下财务管理部分要求与我们遵循的《会计基础工作规范》（财政部于1996颁布并实施）已不相适应，如何修改和完善，将是一段时间内研究的政策性课题。现阶段，在实施财务集约化过程中，就如何加强会计基础工作，保证会计工作的规范性、真实性、延续性和完整性等方面做简要探析。
【关键词】会计 ERP 会计管理
一、会计核算载体的演变
二十世纪九十年代中期前，单位会计核算还是处于传统意义上的手工记账，通过手工制作凭证，登记一系列账簿来完成会计核算过程，随着经济快速发展，传统的核算方式严重阻碍了企业的经济发展，会计电算化在这个时期营运而生，会计电算化以现代机器取代了手工操作，实现了会计工作方式的变革和人的解放，为企业提供了较便捷的会计信息，但在管理控制和决策支持方面处于薄弱环节，主要着重事后控制，时效性和征对性未能展现，未从根本上提高财务信息质量。
近年来，随着电网发展的重大突破，经济实力的显著增强，至上而下大力加强标准化和信息化建设，促进规范化管理，全面实施“SG186”工程，管理能力和管控能力逐步提升，管理手段也从落后向现代转变，公司的快速和持续发展为管理创造了条件，也加快了实施集约化管理的步伐，ERP(企业资源计划)系统理念成了首选，ERP系统以业务中心来组织，能跨越职能领域的边界，实现整个企业信息的集成，财务作为一个模块，同其他业务纵向集约，横向融合，以一体化企业级信息系统为技术支撑，以“六统一”、“五集中”为主线，全面实施财务集约化管理，会计核算发生了质的变化。
二、会计基础工作ERP环境下的重要性
（一）ERP环境下会计基础工作是全员参与的工作
在ERP环境下业务流程发生了改变，前端业务由业务部门发起，如何收集原始资料，如何审核，如何传递、如何保证会计工作有序，对业务部门提出了高要求高标准，只有标准化、规范化管理，才能保证会计工作的完整性、可靠性和延续性，提高会计信息质量。
（二）会计基础工作对财务管理起着引领作用
在当前，未能解决ERP环境下会计基础工作与《会计基础工作规范》不相容问题的前提下，要认识到《会计基础工作规范》对会计工作所起到的基石作用，在ERP系统的会计结算规则中，《会计法》和《会计基础工作规范》起着总领作用，扎实的会计基础工作，集约化的财务管理，反映出的企业经营成果，才能为经营者提供及时、真实、可靠的决策依据。
（三）会计基础工作是企业管理的重要组成部分
在企业管理中，会计基础工作是不容忽视的部分，它体现了企业的经营风貌，企业文化、企业经营管理理念，好的会计基础工作能改善经营管理、加强内部控制、防范经营风险，发挥积极向上的作用。
三、ERP环境下会计基础工作现状
（一）会计人员职责和岗位划分方面
按照财务集约化管理总体要求，基建工程、技改工程、大修工程、物资、农电财务等业务全部上移，加上合并会计核算主体，业务大部分集中到公司层利润中心来做，财务工作量大幅增加，ERP系统中岗位设置严密，业务集成时效性很强，但由于财务人员缺乏，无法满足日常工作所需，岗位职责和岗位分工在实际工作中存有脱节，在财务集约化工作中，在统一组织体系方面，上级单位多次调研，研究提出了适应财务集约化要求的机构设置和人员配备标准，但由于未到位，人员紧张很大程度上成了制约工作的瓶颈。
（二）会计基础工作日常管理方面
1.在财务集约化管理中，许多业务纵向上移，横向从业务源头发起，在一个利润中心，全部凭证由会计人员、其他部门非会计人员和上级单位相关人员协同业务组成，为保证凭证的完整性和连续性，就如何收集、整理、分类会计凭证需要大量财务人员一起来完成，无形增加了财务人员的工作量。经了解，其他单位有各自保管各自凭证，自己手工重新编号，这样在小范围内便于收集和管理，但作为一个利润中心，凭证的不连续性和分散性，给会计资料存档和查询带来很大不利后果。
2.在ERP环境下无法保证前端业务发起内容符合会计基础规范要求，对集成业务产生的集成凭证所附原始资料只能等到凭证传递到财务部门后，才进行集成业务原始资料审核，审核的滞后性矛盾日益突出。
3.ERP系统中对业务流程进行了固化，当发生偶发业务或会计政策等变化时，灵活变动性较弱，在一定程度上限制了会计业务，有可能出现业务账证不符现象的发生。
4.实施财务集约化工作，财务与业务高度集成，凭证数量成倍增加，ERP系统中又无法关联所发生经济事项的原始资料，即使有关联路径，工作量之大，实现程度几近微弱，无论纸质会计资料存档还是电子存档，资料完整性有待探讨。
（三）会计信息直观性方面
在ERP系统中，会计信息界面不直观，如会计凭证摘要和科目不能全面显示或显示无法满足记账要求，无法全面反映出一项经济业务的归属和出处，如果要查询此经济事项，需打开其他窗口进行查询；另外在业务处理界面，无法直观看到账务处理的正确与否；打印的凭证未能全面反映出业务的概貌，如查询某一打印出的付款凭证反映的经济事项，有的科目未能反映全面，辅助现金流量也无法直观反映出来，必须在ERP系统中查询，而界面的不直观，给工作带来了不便。
四、ERP环境下如何加强会计基础工作
（一）拓宽广度，加强会计基础知识认识力度
在财务集约化运用和深化运用过程中，各单位各部门要加大会计基础工作认识，业务的前移和高度集成，对业务人员的会计要求也提上日程，部门间的沟通和协作能力显得尤为重要，业务部门集约化水平与财务横向融合紧密程度直接关系到财务集约化的成效，要做到上下同欲、目标同向、行动同步，共同构筑财务与业务高度融合的集约化管理体系。
（二）加强日常管理，促进会计基础工作规范化
1.会计凭证的填制。在前端业务发起时，要严格按照《会计基础规范》填制凭证，摘要要简要清晰，如在员工报销系统填写报销事项时，要写明事由，经济事项来龙去脉填写完整，支付方式要选择正确，成本中心要填写明晰，以便分单位或部门归集费用，强化预算管理和财务分析。
2.会计凭证的收集。在ERP环境下，集成凭证已达到90%以上并来源于不同业务部门，在同一利润中心，凭证编号是连续的，这就要求财务人员更要增强责任心，在人手短缺的情况下，分不同岗位，不同业务类型，收集从不同业务操作平台和业务模块集成的凭证，要加大对原始资料的审核，尽量将审核节点前移，保证账证一致性。
3.会计凭证打印与装订。现阶段，集成业务高度集中，凭证增量不断加大，加之业务由业务部门发起，制证人员的不确定，凭证整理、打印和装订成了每月一项重要的任务，如有不慎，凭证会缺失或不连续，这就要求财务人员要加强配合，共同努力，保证会计资料的完整和延续。
4.加强会计基础工作监督。财务集约化管理中，会计凭证的集成，记账要求和审核都发生了很大变化，要尽量做到审核控制点前移，确保会计信息真实和合规合法；在具体业务中，对需改进的方面，要积极同上级单位和项目组人员沟通，不断完善和优化业务流程；在ERP系统中，制证人员已颠覆了传统意义上的记账职能，人员素质也不同，应定期成立检查小组，对集成业务进行监督和检查，相互学习、相互促进，不断增强自身业务水平。
（三）完善内控制度建设，提高财务管理水平
按照ERP系统核算要求，完善内部控制制度建设，规范会计核算，做到处处有标准，事事有依据，确保财务预算和财务决策能真正贯彻落实；要强化工作责任，按照公司岗位AB角要求，实行岗位轮换，为会计基础工作创造良好的氛围。
（四）通过“青蓝同辉 帮带成长”活动，提高财务人员综合素质
“青蓝同辉 帮带成长”活动的开展，给财务人员提供了快捷成长平台，以财务集约化深化应用为契机，结合财务集约化技术比武，运用扎实的会计技能，通过ERP系统实际操作能力，快速进入角色，新老结合，帮带成长，加强复合型财会人员的培养，深入推进财务集约化管理。
（五）利用ERP稽核平台，充分发挥财务稽核监督作用
加强财会基础工作，加大财务稽核力度，利用风险在线监控，设立稽核内控制度及财务内部控制体系，全面提升财务在线稽核的实用化程度；创新稽核工作模式，通过在线稽核，及时发现问题，使稽核常规化、日常化；建立财务稽核评价的有效机制，提高会计工作质量，推进企业内控制度的完善，提高企业防范风险的快速反应能力。
五、小结
ERP系统实现了财务应用系统与业务应用系统无缝集成，实现了资源和管理的纵向集中，业务与财务的横向集成，财务管理伸向业务活动每个角落，会计基础工作更加重要，只有不断加强会计工作，财务集约化管理才能在企业经营管理中发挥越来越大的作用。
作者简介：董晋霞（1972-），女，山西省电力公司晋城供电分公司，高级经济师，研究方向：会计管理。
【关键词】会计 ERP 会计管理
一、会计核算载体的演变
二十世纪九十年代中期前，单位会计核算还是处于传统意义上的手工记账，通过手工制作凭证，登记一系列账簿来完成会计核算过程，随着经济快速发展，传统的核算方式严重阻碍了企业的经济发展，会计电算化在这个时期营运而生，会计电算化以现代机器取代了手工操作，实现了会计工作方式的变革和人的解放，为企业提供了较便捷的会计信息，但在管理控制和决策支持方面处于薄弱环节，主要着重事后控制，时效性和征对性未能展现，未从根本上提高财务信息质量。
近年来，随着电网发展的重大突破，经济实力的显著增强，至上而下大力加强标准化和信息化建设，促进规范化管理，全面实施“SG186”工程，管理能力和管控能力逐步提升，管理手段也从落后向现代转变，公司的快速和持续发展为管理创造了条件，也加快了实施集约化管理的步伐，ERP(企业资源计划)系统理念成了首选，ERP系统以业务中心来组织，能跨越职能领域的边界，实现整个企业信息的集成，财务作为一个模块，同其他业务纵向集约，横向融合，以一体化企业级信息系统为技术支撑，以“六统一”、“五集中”为主线，全面实施财务集约化管理，会计核算发生了质的变化。
二、会计基础工作ERP环境下的重要性
（一）ERP环境下会计基础工作是全员参与的工作
在ERP环境下业务流程发生了改变，前端业务由业务部门发起，如何收集原始资料，如何审核，如何传递、如何保证会计工作有序，对业务部门提出了高要求高标准，只有标准化、规范化管理，才能保证会计工作的完整性、可靠性和延续性，提高会计信息质量。
（二）会计基础工作对财务管理起着引领作用
在当前，未能解决ERP环境下会计基础工作与《会计基础工作规范》不相容问题的前提下，要认识到《会计基础工作规范》对会计工作所起到的基石作用，在ERP系统的会计结算规则中，《会计法》和《会计基础工作规范》起着总领作用，扎实的会计基础工作，集约化的财务管理，反映出的企业经营成果，才能为经营者提供及时、真实、可靠的决策依据。
（三）会计基础工作是企业管理的重要组成部分
在企业管理中，会计基础工作是不容忽视的部分，它体现了企业的经营风貌，企业文化、企业经营管理理念，好的会计基础工作能改善经营管理、加强内部控制、防范经营风险，发挥积极向上的作用。
三、ERP环境下会计基础工作现状
（一）会计人员职责和岗位划分方面
按照财务集约化管理总体要求，基建工程、技改工程、大修工程、物资、农电财务等业务全部上移，加上合并会计核算主体，业务大部分集中到公司层利润中心来做，财务工作量大幅增加，ERP系统中岗位设置严密，业务集成时效性很强，但由于财务人员缺乏，无法满足日常工作所需，岗位职责和岗位分工在实际工作中存有脱节，在财务集约化工作中，在统一组织体系方面，上级单位多次调研，研究提出了适应财务集约化要求的机构设置和人员配备标准，但由于未到位，人员紧张很大程度上成了制约工作的瓶颈。
（二）会计基础工作日常管理方面
1.在财务集约化管理中，许多业务纵向上移，横向从业务源头发起，在一个利润中心，全部凭证由会计人员、其他部门非会计人员和上级单位相关人员协同业务组成，为保证凭证的完整性和连续性，就如何收集、整理、分类会计凭证需要大量财务人员一起来完成，无形增加了财务人员的工作量。经了解，其他单位有各自保管各自凭证，自己手工重新编号，这样在小范围内便于收集和管理，但作为一个利润中心，凭证的不连续性和分散性，给会计资料存档和查询带来很大不利后果。
2.在ERP环境下无法保证前端业务发起内容符合会计基础规范要求，对集成业务产生的集成凭证所附原始资料只能等到凭证传递到财务部门后，才进行集成业务原始资料审核，审核的滞后性矛盾日益突出。
3.ERP系统中对业务流程进行了固化，当发生偶发业务或会计政策等变化时，灵活变动性较弱，在一定程度上限制了会计业务，有可能出现业务账证不符现象的发生。
4.实施财务集约化工作，财务与业务高度集成，凭证数量成倍增加，ERP系统中又无法关联所发生经济事项的原始资料，即使有关联路径，工作量之大，实现程度几近微弱，无论纸质会计资料存档还是电子存档，资料完整性有待探讨。
（三）会计信息直观性方面
在ERP系统中，会计信息界面不直观，如会计凭证摘要和科目不能全面显示或显示无法满足记账要求，无法全面反映出一项经济业务的归属和出处，如果要查询此经济事项，需打开其他窗口进行查询；另外在业务处理界面，无法直观看到账务处理的正确与否；打印的凭证未能全面反映出业务的概貌，如查询某一打印出的付款凭证反映的经济事项，有的科目未能反映全面，辅助现金流量也无法直观反映出来，必须在ERP系统中查询，而界面的不直观，给工作带来了不便。
四、ERP环境下如何加强会计基础工作
（一）拓宽广度，加强会计基础知识认识力度
在财务集约化运用和深化运用过程中，各单位各部门要加大会计基础工作认识，业务的前移和高度集成，对业务人员的会计要求也提上日程，部门间的沟通和协作能力显得尤为重要，业务部门集约化水平与财务横向融合紧密程度直接关系到财务集约化的成效，要做到上下同欲、目标同向、行动同步，共同构筑财务与业务高度融合的集约化管理体系。
（二）加强日常管理，促进会计基础工作规范化
1.会计凭证的填制。在前端业务发起时，要严格按照《会计基础规范》填制凭证，摘要要简要清晰，如在员工报销系统填写报销事项时，要写明事由，经济事项来龙去脉填写完整，支付方式要选择正确，成本中心要填写明晰，以便分单位或部门归集费用，强化预算管理和财务分析。
2.会计凭证的收集。在ERP环境下，集成凭证已达到90%以上并来源于不同业务部门，在同一利润中心，凭证编号是连续的，这就要求财务人员更要增强责任心，在人手短缺的情况下，分不同岗位，不同业务类型，收集从不同业务操作平台和业务模块集成的凭证，要加大对原始资料的审核，尽量将审核节点前移，保证账证一致性。
3.会计凭证打印与装订。现阶段，集成业务高度集中，凭证增量不断加大，加之业务由业务部门发起，制证人员的不确定，凭证整理、打印和装订成了每月一项重要的任务，如有不慎，凭证会缺失或不连续，这就要求财务人员要加强配合，共同努力，保证会计资料的完整和延续。
4.加强会计基础工作监督。财务集约化管理中，会计凭证的集成，记账要求和审核都发生了很大变化，要尽量做到审核控制点前移，确保会计信息真实和合规合法；在具体业务中，对需改进的方面，要积极同上级单位和项目组人员沟通，不断完善和优化业务流程；在ERP系统中，制证人员已颠覆了传统意义上的记账职能，人员素质也不同，应定期成立检查小组，对集成业务进行监督和检查，相互学习、相互促进，不断增强自身业务水平。
（三）完善内控制度建设，提高财务管理水平
按照ERP系统核算要求，完善内部控制制度建设，规范会计核算，做到处处有标准，事事有依据，确保财务预算和财务决策能真正贯彻落实；要强化工作责任，按照公司岗位AB角要求，实行岗位轮换，为会计基础工作创造良好的氛围。
（四）通过“青蓝同辉 帮带成长”活动，提高财务人员综合素质
“青蓝同辉 帮带成长”活动的开展，给财务人员提供了快捷成长平台，以财务集约化深化应用为契机，结合财务集约化技术比武，运用扎实的会计技能，通过ERP系统实际操作能力，快速进入角色，新老结合，帮带成长，加强复合型财会人员的培养，深入推进财务集约化管理。
（五）利用ERP稽核平台，充分发挥财务稽核监督作用
加强财会基础工作，加大财务稽核力度，利用风险在线监控，设立稽核内控制度及财务内部控制体系，全面提升财务在线稽核的实用化程度；创新稽核工作模式，通过在线稽核，及时发现问题，使稽核常规化、日常化；建立财务稽核评价的有效机制，提高会计工作质量，推进企业内控制度的完善，提高企业防范风险的快速反应能力。
五、小结
ERP系统实现了财务应用系统与业务应用系统无缝集成，实现了资源和管理的纵向集中，业务与财务的横向集成，财务管理伸向业务活动每个角落，会计基础工作更加重要，只有不断加强会计工作，财务集约化管理才能在企业经营管理中发挥越来越大的作用。
作者简介：董晋霞（1972-），女，山西省电力公司晋城供电分公司，高级经济师，研究方向：会计管理。