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【摘要】内部控制作为企业集团自我调整与规划约束的控制活动，对于规范企业内部管理，控制企业风险具有重要的作用。本文针对企业集团的内部控制管理，首先概述了企业集团内部控制的概念及其目标，进而分析了我国企业集团内部控制存在的问题，并就企业集团内部控制的改进提出实施措施，以期为企业集团内部控制管理的完善提供合理的参考。
【关键词】企业集团 内部控制 改进
一、引言
在我国社会经济飞速发展的今天，现代化的企业集团越来越多，企业集团的经营管理模式、经营管理理念、内部治理体系以及经营手段等发生了很大的变化，企业面临的外部市场环境风险也越发激烈，对于企业集团的经营管理也提出了更高的要求。一些企业集团由于内部控制管理不力，对自身的管控力度不足、效率不高，造成了企业的整体管理粗放，资产、资金、成本管理水平不高，影响了企业的经济效益。因此，必须强化企业集团的内部控制管理，通过构建高效的内部控制管理体系，提高企业的经营管理水平，降低企业的经营风险，进而促进企业集团在市场经济环境中的稳步发展。
二、企业集团内部控制概念及目标分析
企业集团内部控制就是指为了提高企业集团的运转效率以及经营效果，由企业管理部门设计，在企业内部实施，确保企业经济活动合法合规开展的全过程管理活动。企业集团的内部控制要素主要分为内部控制环境、风险预测评估、内部控制管理、信息沟通以及监控等。企业集团内部控制目标主要有以下几方面：
（一）确保企业集团经营管理的合法合规
经济业务活动在国家法律法规以及集团规章制度的框架内是企业集团经营管理的基础，也是企业集团发展的基础条件，实施内部控制管理的重要目标就是确保各项经济活动业务的合法合规。
（二）实现资产安全
在资产管理方面，实施内部控制管理的重要目标就是确保企业集团资产的安全完整，尤其是避免货币资金以及固定资产出现违规挪用、侵占或者是流失的问题，同时尽可能的实现各类资产的有效利用，实现资产价值的保值增值。
（三）提高会计信息质量
会计信息质量是对企业财务状况以及经营成果的直接反映，为企业集团管理层以及投资者提供准确的信息依据。会计信息质量不高很容易造成企业经营决策失误。通过强化内部控制管理，可以有效的确保企业经济业务核算、财务报告编制的准确，提高会计信息质量，进而抑制各种虚假交易行为。
（四）实现企业经营效率的最大化
现代企业集团内部控制管理的最大特点即具有全面性，能够涵盖企业决策、执行以及监督的全过程，因而通过内部控制管理可以对企业管理流程进行优化，进而确保各个部门、各环节之间的协调配合，提高企业的经营效率和经营效果。
三、我国企业集团内部控制常见问题分析
（一）内部控制环境不完善
内部控制环境是内部控制体系的基础，但是我国很多的企业集团在内部控制环境方面却存在着较多的弱势问题，集中表现在对企业内部控制管理重视不足，内部控制管理的各项规章制度不健全，程序与方法不合理，未能在企业形成良好的内部控制管理理念，组织机构也不够科学合理，导致内部控制管理措施得不到有效的执行。
（二）内部控制管理结构有待优化
在内部控制管理的体系上，内部控制管理结构还存在着较多的问题，特别是企业的资金管理、固定资产管理、成本控制等关键的业务活动控制不力，一些内部控制管理制度流于形式，控制力度非常差，不利于企业集团内部管理水平的提高。
（三）内部监督管理体系不健全
确保企业集团内部控制管理发挥作用，必须要具有完善的内部监督机制，尤其是通过内部审计对内部控制管理体系进行再控制。但是我国企业集团的内部审计监督管理力度不足，而且审计工作也大多停留在事后审计阶段，无法真正发挥应有的内部监督作用，不利于内部控制水平的提高。
四、改进企业集团内部控制管理的措施
（一）对企业的内部控制环境进行优化建设
内部控制环境对于企业集团的内部控制活动的设计与执行有着至关重要的影响，这也是企业内部控制管理制度的基础。对于企业内部控制环境建设的优化，首先应该对企业集团的组织结构进行优化，尤其是完善企业股东大会、董事会议及监事会等控制职能，确保董事会以及监事会在决策与监督过程中的独立性。其次，应该在企业内部形成良好内部控制的氛围，尤其是提高内部控制管理实施主体也就是企业的管理层与全体员工的内控意识，以确保各项内部控制管理制度得到有效的贯彻落实。
（二）完善信息沟通管理、加强风险的评估分析
风险评估控制是内部控制管理的重要内容，面对企业集团经营发展过程中可能出现行业风险、财务风险、经营风险、管理风险等，应该统一通过风险评估分析与防范机制进行管理。由于风险评估控制主要依赖于全面、准确、及时的经营信息，因此，在风险控制过程中，还应该重点完善信息沟通渠道的畅通建设，依靠在企业集团内部建立完善的信息平台，及时收集整理企业内部各个部门的相关业务信息，进行汇总分析，进而根据企业集团经营风险点，及时总结风险问题，提高企业风险的防范能力。
（三）强化企业集团的内部控制活动执行
在企业集团内部控制活动的执行上，应该抓住企业经营管理中的关键业务，特别是资金控制、资产管理、预算管理以及项目投资建设管理。在企业集团的资金管理上，应该完善企业的资金管理授权与资金收支审核审批制度，并尽可能的在企业集团内部实施资金的集中管理以提高资金的管理水平。在企业的资产管理方面，固定资产应该严格按照采购申请、审批、财务审核、采购询价、采购、配置的流程进行管理，同时加强对固定资产的定期盘点与严格的报废处置流程管理，确保固定资产的安全可靠，避免各种资产不正常流失问题。在预算管理上，应该不断的完善企业企业集团预算编制、审批、执行、分析以及考核，确保企业资金的收支严格按照预算计划执行，通过预算计划规范企业的财务收支。对于项目投资建设得管理，应该确保投资、资产经营、资本运作方案经过可行性研究，并通过集体决策后拟定实施方案，提高投资项目决策的科学性。
（四）加强内部审计
内部审计是规范企业内部控制活动的有力手段，只有健全完善的内部审计体系才能确保内部控制活动的有序开展。在企业集团的内部审计工作上，应该重点确保审计的独立性以及公平性，在内部审计内容上增强针对性，尤其是对企业集团子公司的内部控制情况、财务报表以及数据的真实性、信息系统的安全运行情况以及是否存在重大过失或舞弊等进行审计监督，及时总结企业内部控制管理中存在的问题，提高企业内部控制工作的有效性。
五、结语
外部市场环境的不断发展，对于经营管理提出了更多新的更高要求，企业集团的管理部门应该充分认识到内部控制管理在规范完善企业治理中的重要作用，重点在内部控制管理制度、内部控制执行、审计监督等几方面采取措施，不断提高内部控制的系统化、规范化水平，促进企业各项经济活动业务的有序开展。
参考文献
[1]郭运焯.建筑公司内部会计控制体系的建立[J].中国乡镇企业会计，2010，05.
[2]陶淑荣.建筑公司内部财务控制的问题与对策[J].财经界（学术版），2011，09.
【关键词】企业集团 内部控制 改进
一、引言
在我国社会经济飞速发展的今天，现代化的企业集团越来越多，企业集团的经营管理模式、经营管理理念、内部治理体系以及经营手段等发生了很大的变化，企业面临的外部市场环境风险也越发激烈，对于企业集团的经营管理也提出了更高的要求。一些企业集团由于内部控制管理不力，对自身的管控力度不足、效率不高，造成了企业的整体管理粗放，资产、资金、成本管理水平不高，影响了企业的经济效益。因此，必须强化企业集团的内部控制管理，通过构建高效的内部控制管理体系，提高企业的经营管理水平，降低企业的经营风险，进而促进企业集团在市场经济环境中的稳步发展。
二、企业集团内部控制概念及目标分析
企业集团内部控制就是指为了提高企业集团的运转效率以及经营效果，由企业管理部门设计，在企业内部实施，确保企业经济活动合法合规开展的全过程管理活动。企业集团的内部控制要素主要分为内部控制环境、风险预测评估、内部控制管理、信息沟通以及监控等。企业集团内部控制目标主要有以下几方面：
（一）确保企业集团经营管理的合法合规
经济业务活动在国家法律法规以及集团规章制度的框架内是企业集团经营管理的基础，也是企业集团发展的基础条件，实施内部控制管理的重要目标就是确保各项经济活动业务的合法合规。
（二）实现资产安全
在资产管理方面，实施内部控制管理的重要目标就是确保企业集团资产的安全完整，尤其是避免货币资金以及固定资产出现违规挪用、侵占或者是流失的问题，同时尽可能的实现各类资产的有效利用，实现资产价值的保值增值。
（三）提高会计信息质量
会计信息质量是对企业财务状况以及经营成果的直接反映，为企业集团管理层以及投资者提供准确的信息依据。会计信息质量不高很容易造成企业经营决策失误。通过强化内部控制管理，可以有效的确保企业经济业务核算、财务报告编制的准确，提高会计信息质量，进而抑制各种虚假交易行为。
（四）实现企业经营效率的最大化
现代企业集团内部控制管理的最大特点即具有全面性，能够涵盖企业决策、执行以及监督的全过程，因而通过内部控制管理可以对企业管理流程进行优化，进而确保各个部门、各环节之间的协调配合，提高企业的经营效率和经营效果。
三、我国企业集团内部控制常见问题分析
（一）内部控制环境不完善
内部控制环境是内部控制体系的基础，但是我国很多的企业集团在内部控制环境方面却存在着较多的弱势问题，集中表现在对企业内部控制管理重视不足，内部控制管理的各项规章制度不健全，程序与方法不合理，未能在企业形成良好的内部控制管理理念，组织机构也不够科学合理，导致内部控制管理措施得不到有效的执行。
（二）内部控制管理结构有待优化
在内部控制管理的体系上，内部控制管理结构还存在着较多的问题，特别是企业的资金管理、固定资产管理、成本控制等关键的业务活动控制不力，一些内部控制管理制度流于形式，控制力度非常差，不利于企业集团内部管理水平的提高。
（三）内部监督管理体系不健全
确保企业集团内部控制管理发挥作用，必须要具有完善的内部监督机制，尤其是通过内部审计对内部控制管理体系进行再控制。但是我国企业集团的内部审计监督管理力度不足，而且审计工作也大多停留在事后审计阶段，无法真正发挥应有的内部监督作用，不利于内部控制水平的提高。
四、改进企业集团内部控制管理的措施
（一）对企业的内部控制环境进行优化建设
内部控制环境对于企业集团的内部控制活动的设计与执行有着至关重要的影响，这也是企业内部控制管理制度的基础。对于企业内部控制环境建设的优化，首先应该对企业集团的组织结构进行优化，尤其是完善企业股东大会、董事会议及监事会等控制职能，确保董事会以及监事会在决策与监督过程中的独立性。其次，应该在企业内部形成良好内部控制的氛围，尤其是提高内部控制管理实施主体也就是企业的管理层与全体员工的内控意识，以确保各项内部控制管理制度得到有效的贯彻落实。
（二）完善信息沟通管理、加强风险的评估分析
风险评估控制是内部控制管理的重要内容，面对企业集团经营发展过程中可能出现行业风险、财务风险、经营风险、管理风险等，应该统一通过风险评估分析与防范机制进行管理。由于风险评估控制主要依赖于全面、准确、及时的经营信息，因此，在风险控制过程中，还应该重点完善信息沟通渠道的畅通建设，依靠在企业集团内部建立完善的信息平台，及时收集整理企业内部各个部门的相关业务信息，进行汇总分析，进而根据企业集团经营风险点，及时总结风险问题，提高企业风险的防范能力。
（三）强化企业集团的内部控制活动执行
在企业集团内部控制活动的执行上，应该抓住企业经营管理中的关键业务，特别是资金控制、资产管理、预算管理以及项目投资建设管理。在企业集团的资金管理上，应该完善企业的资金管理授权与资金收支审核审批制度，并尽可能的在企业集团内部实施资金的集中管理以提高资金的管理水平。在企业的资产管理方面，固定资产应该严格按照采购申请、审批、财务审核、采购询价、采购、配置的流程进行管理，同时加强对固定资产的定期盘点与严格的报废处置流程管理，确保固定资产的安全可靠，避免各种资产不正常流失问题。在预算管理上，应该不断的完善企业企业集团预算编制、审批、执行、分析以及考核，确保企业资金的收支严格按照预算计划执行，通过预算计划规范企业的财务收支。对于项目投资建设得管理，应该确保投资、资产经营、资本运作方案经过可行性研究，并通过集体决策后拟定实施方案，提高投资项目决策的科学性。
（四）加强内部审计
内部审计是规范企业内部控制活动的有力手段，只有健全完善的内部审计体系才能确保内部控制活动的有序开展。在企业集团的内部审计工作上，应该重点确保审计的独立性以及公平性，在内部审计内容上增强针对性，尤其是对企业集团子公司的内部控制情况、财务报表以及数据的真实性、信息系统的安全运行情况以及是否存在重大过失或舞弊等进行审计监督，及时总结企业内部控制管理中存在的问题，提高企业内部控制工作的有效性。
五、结语
外部市场环境的不断发展，对于经营管理提出了更多新的更高要求，企业集团的管理部门应该充分认识到内部控制管理在规范完善企业治理中的重要作用，重点在内部控制管理制度、内部控制执行、审计监督等几方面采取措施，不断提高内部控制的系统化、规范化水平，促进企业各项经济活动业务的有序开展。
参考文献
[1]郭运焯.建筑公司内部会计控制体系的建立[J].中国乡镇企业会计，2010，05.
[2]陶淑荣.建筑公司内部财务控制的问题与对策[J].财经界（学术版），2011，09.