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出口退税是一种国际通行做法, 是一国支持外贸出口的一个重要手段。我国作为世界第一纺织生产和贸易大国, 由于出口退税占纺织业利润很大一部分, 所以出口退税政策的调整对我国纺织业的发展影响巨大。本文从近年来我国纺织品出口退税率的变化入手，重点分析了出口退税率上调对纺织品出口企业的积极影响和消极影响。
一、纺织品出口退税的变化
1.出口退税的含义
出口退税(Export Tax Rebates)是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度。出口退税符合国际惯例，并为关税及贸易总协定等国际组织所许可。它极大地提高了我国出口产品的竞争力。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场。但由于各种原因我国纺织品出口退税率一直都有变化。
2.纺织品出口退税的变化
关于将下调纺织品出口退税的传言自今年一季度起便层出不穷。近日又有消息称：纺织品出口退税率将在年中下调，下调幅度为5个百分点，由目前的16%下调至11%。传言再起市场难免人心惶惶。所以如此一次性大幅度地下调纺织品出口退税率，可能性极小。
回顾上一次国家对纺织品出口退税进行调整的背景：我国出口退税经历了下调一上调一下调一上调四个阶段：第一阶段：1994年1月纺织品出口退税率为13％ ，到1996年l2月，纺织品的出口退税率分两次逐步从13％下调到6％ 。第二阶段：从1998年1月到2001年7月，纺织品的出口退税率分三次逐步从6％上调到15％ ，出口退税提高的原因在于为了摆脱1998年亚洲金融危机对我国出口带来的巨大冲击。第三阶段：从2004年1月到2007年7月，纺织品的出口退税率分二次逐步从15％下调到1l％ 。第四阶段：从2008年8月到现在，纺织品的出口退税率分四次逐步从ll％上调到16％。这次出口退税提高的原因是由于2008年起爆发的由美国次贷危机所引起的全球性金融危机使我国纺织品出口严重受阻，为挽救我国纺织品出口形势的急剧恶化，出口退税率续得以上调。
二、出口退税率上调对纺织品出口企业的积极影响
1.出口退税率上调可降低出口成本
出口纺织品在国内缴纳的增值税税率为l7％ ，现在退税率由15％提高到16％ ，征退税率之差将会从原来的2％ 减少到现在的l％ ，由于出口收入乘以征退税率之差要作为增值税进项税转出额，计入出口销售成本，所以征退税率降低，使出口销售成本减少。假设一家纺织品出口企业本月出口纺织品2 000万元，出口退税率没有上调之前，该企业增值税进项税转出额为2000万元X(17％ 一15％ )=40万元，这40万元是国家不予退税部分，应增加到出口销售成本之中；而现在出口退税率上调，则进项税转出额为2000万元X(17％ 一16％)=20万元，这20万元计入出口销售成本，可以看出出口退税率上调后该企业出口成本降低了20万元。总之，出口退税率上调可降低出口销售成本，有助于缓解企业成本压力，提高企业出口积极性，增强纺织品出口竞争力。
2.出口退税率上调可增加企业利润
出口退税率的上调对大部分纺织品出口企业来说是绝对的利好，在商品销售价格不变的前提下，如果退税率上调1％ ，意味着企业毛利率增加l％ 。例如孚Et集团是家拥有员工18 000人、出口比重占80％ 的纺织品出口企业，据该企业估算，出口退税率每增加1个百分点，企业每月的净利润将增加100万元左右。所以说对出口型纺织企业而言，出口退税率上调产生的利好是直接而且是迅速的。尽管出口退税等财政刺激政策在一定程度上缓解了出口企业面临的压力，但并不能从根本上改变我国出口产品外部市场需求低迷的现状。
3.提高产品国际竞争力
提高退税率，使出口商品能以更低廉的价格出现在国际市场上与其它商品竞争，大大提高本企业产品的国际竞争力，使得“中国制造”在与其他国家进行同类产品竞争时具备了成本上的“比较优势”，进而会增加出口产品的国外需求，在进I口增量一定时，净出口增加，通过对外贸易乘数的作用，带动GDP的增长。
4.增强企业抵御市场风险的能力
提高劳动密集型产品的出口退税率，可以增强这些出口企业抵御市场风险的能力，有利于企业克服眼前困难，促进城乡劳动力就业。提高高技术含量、高附加值商品的出口退税率(如机电产品)，有利于引导企业优化产品结构，加快企业产业升级步伐。目前，我国出口商品还以附加值较低、劳动密集型的商品为主。此次上调把主线放在了主导型商品出口上，通过大幅上调高技术含量产品的出口退税率，有利于国家引导企业减少“两高一低”产品、低附加值产品、高污染产品的生产及出口。以防止国内自然资源的流失，减少工业污染的排放，减轻我国环境压力．有利于鼓励企业加大对高技术、高附加值产品的研发力度和资金投入。促使企业优化产业结构，增加产品的科技含量和附加值，实现产品由数量竞争转向质量竞争，提高出口的整体效益，进而促进我国企业产业结构的升级。
5.对上市公司的业绩有积极的影响
对股市是一个实质性利好。这种政策调整将有助于公司内生性的增长，进而稳定人们对当前经济前景的预期。出口退税率上调。受益最大的则是一些中小型的纺织服装企业，这些企业特征是产品附加值低，技术含量低。
除了经济上的积极作用外，出口退税上调还有一定的社会意义。在我国，纺织服装行业是劳动密集型产业，从事纺织品、服装出口的企业吸纳了数以千万计的劳动力，但这些出口企业的生产规模普遍较小，抗风险能力较弱，倘若大面积倒闭，对社会安定有可能造成重大的冲击。所以，政府在短期内多次上调纺织品、服装的出口退税率，就是希望帮助出口企业树立度过难关的信心，防止出现因出口大幅下滑丽影响我国的社会稳定。
三、出口退税率上调对纺织品出口企业的消极影响
1.导致企业盲目投资
出口退税率上调带来的收益将使企业片面追求数量扩张，重复生产，造成企业盲目投资。对出口企业积极性的调动。可能会带来国内资源的流失和产能过剩，使企业迷失自己的投资方向。同时盲目投资也将在一定程度上扭曲各行业的投资回报率和资源配置效率，导致社会经济效益的下降。在特定情况下，甚至可能会促进我国经济增长的不良势头。
2.国家税收减少，增加了中央与地方财政负担
从1994年税制改革开始，我国根据国际贸易变化的形势曾多次调整出口退税率 以解决出口退税指标不足和减缓财政压力，同时促进国家税收增长。但从2007年开始由于美国次贷危机引发全球性金融危机使我国纺织品出口量持续降低，为挽救我国纺织品出口形势的急剧恶化，出口退税率连续得以回调。相对的退税额会逐步增加，在一定程度上增加了中央与地方退税压力，降低了国家的税收收入。
3.加剧贸易摩擦
出口退税率的提高，使得出口商品以低廉的价格进入国际市。再加上我国超额的外汇储备，有助于提升我国的综合实力和防范金融风险的能力。其价格优势可能加剧国与国之间的贸易摩擦。近些年来，我国企业屡屡遭遇反倾销诉讼和调查。其中。国内企业一直相互展开恶性价格竞争这一因素是不可忽视的。此次出口退税率上调，则给了这些企业政策上的刺激。退税率的上调，相当于降低了这些产品的生产成本，我国出口商品在国际市场上的价格也随之下降．因出口产品价格过于低廉而引起的反倾销指控必将相应增多。同时，出口退税率的提高，不仅加剧了国与国之间的贸易摩擦，还在一定程度上增加了企业应诉的时间和精力，并给企业带来经济上的负担。
4.给骗税行为带来较大空间
我国行政部门在出口退税管理上还存在漏洞，金税工程尚待完善。给骗取出口退税带来较大的空间。这次税率的提高就给骗税者带来可乘之机。为了谋取更大的退税机会、更多的退税金额，他们必将无孔不入。
此外，此次出口退税政策形成的利润空间会驱使有的企业大肆开采和出口自然资源，影响国内资源供需平衡。加剧环境污染。
四、结论
由于外部需求持续低迷，国内出口企业缺乏议价能力，出口成本大幅提升等原因，使得出口退税率上调对纺织出口企业的影响有限。
参考文献：
[1]汪前进.纺织品出口现状[J].中国纺织,2011（10）.
（作者简介：肖海霞（1978-），女，汉族，硕士，讲师，陕西理工学院经法学院，主要从事国际贸易方向研究。）
一、纺织品出口退税的变化
1.出口退税的含义
出口退税(Export Tax Rebates)是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度。出口退税符合国际惯例，并为关税及贸易总协定等国际组织所许可。它极大地提高了我国出口产品的竞争力。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场。但由于各种原因我国纺织品出口退税率一直都有变化。
2.纺织品出口退税的变化
关于将下调纺织品出口退税的传言自今年一季度起便层出不穷。近日又有消息称：纺织品出口退税率将在年中下调，下调幅度为5个百分点，由目前的16%下调至11%。传言再起市场难免人心惶惶。所以如此一次性大幅度地下调纺织品出口退税率，可能性极小。
回顾上一次国家对纺织品出口退税进行调整的背景：我国出口退税经历了下调一上调一下调一上调四个阶段：第一阶段：1994年1月纺织品出口退税率为13％ ，到1996年l2月，纺织品的出口退税率分两次逐步从13％下调到6％ 。第二阶段：从1998年1月到2001年7月，纺织品的出口退税率分三次逐步从6％上调到15％ ，出口退税提高的原因在于为了摆脱1998年亚洲金融危机对我国出口带来的巨大冲击。第三阶段：从2004年1月到2007年7月，纺织品的出口退税率分二次逐步从15％下调到1l％ 。第四阶段：从2008年8月到现在，纺织品的出口退税率分四次逐步从ll％上调到16％。这次出口退税提高的原因是由于2008年起爆发的由美国次贷危机所引起的全球性金融危机使我国纺织品出口严重受阻，为挽救我国纺织品出口形势的急剧恶化，出口退税率续得以上调。
二、出口退税率上调对纺织品出口企业的积极影响
1.出口退税率上调可降低出口成本
出口纺织品在国内缴纳的增值税税率为l7％ ，现在退税率由15％提高到16％ ，征退税率之差将会从原来的2％ 减少到现在的l％ ，由于出口收入乘以征退税率之差要作为增值税进项税转出额，计入出口销售成本，所以征退税率降低，使出口销售成本减少。假设一家纺织品出口企业本月出口纺织品2 000万元，出口退税率没有上调之前，该企业增值税进项税转出额为2000万元X(17％ 一15％ )=40万元，这40万元是国家不予退税部分，应增加到出口销售成本之中；而现在出口退税率上调，则进项税转出额为2000万元X(17％ 一16％)=20万元，这20万元计入出口销售成本，可以看出出口退税率上调后该企业出口成本降低了20万元。总之，出口退税率上调可降低出口销售成本，有助于缓解企业成本压力，提高企业出口积极性，增强纺织品出口竞争力。
2.出口退税率上调可增加企业利润
出口退税率的上调对大部分纺织品出口企业来说是绝对的利好，在商品销售价格不变的前提下，如果退税率上调1％ ，意味着企业毛利率增加l％ 。例如孚Et集团是家拥有员工18 000人、出口比重占80％ 的纺织品出口企业，据该企业估算，出口退税率每增加1个百分点，企业每月的净利润将增加100万元左右。所以说对出口型纺织企业而言，出口退税率上调产生的利好是直接而且是迅速的。尽管出口退税等财政刺激政策在一定程度上缓解了出口企业面临的压力，但并不能从根本上改变我国出口产品外部市场需求低迷的现状。
3.提高产品国际竞争力
提高退税率，使出口商品能以更低廉的价格出现在国际市场上与其它商品竞争，大大提高本企业产品的国际竞争力，使得“中国制造”在与其他国家进行同类产品竞争时具备了成本上的“比较优势”，进而会增加出口产品的国外需求，在进I口增量一定时，净出口增加，通过对外贸易乘数的作用，带动GDP的增长。
4.增强企业抵御市场风险的能力
提高劳动密集型产品的出口退税率，可以增强这些出口企业抵御市场风险的能力，有利于企业克服眼前困难，促进城乡劳动力就业。提高高技术含量、高附加值商品的出口退税率(如机电产品)，有利于引导企业优化产品结构，加快企业产业升级步伐。目前，我国出口商品还以附加值较低、劳动密集型的商品为主。此次上调把主线放在了主导型商品出口上，通过大幅上调高技术含量产品的出口退税率，有利于国家引导企业减少“两高一低”产品、低附加值产品、高污染产品的生产及出口。以防止国内自然资源的流失，减少工业污染的排放，减轻我国环境压力．有利于鼓励企业加大对高技术、高附加值产品的研发力度和资金投入。促使企业优化产业结构，增加产品的科技含量和附加值，实现产品由数量竞争转向质量竞争，提高出口的整体效益，进而促进我国企业产业结构的升级。
5.对上市公司的业绩有积极的影响
对股市是一个实质性利好。这种政策调整将有助于公司内生性的增长，进而稳定人们对当前经济前景的预期。出口退税率上调。受益最大的则是一些中小型的纺织服装企业，这些企业特征是产品附加值低，技术含量低。
除了经济上的积极作用外，出口退税上调还有一定的社会意义。在我国，纺织服装行业是劳动密集型产业，从事纺织品、服装出口的企业吸纳了数以千万计的劳动力，但这些出口企业的生产规模普遍较小，抗风险能力较弱，倘若大面积倒闭，对社会安定有可能造成重大的冲击。所以，政府在短期内多次上调纺织品、服装的出口退税率，就是希望帮助出口企业树立度过难关的信心，防止出现因出口大幅下滑丽影响我国的社会稳定。
三、出口退税率上调对纺织品出口企业的消极影响
1.导致企业盲目投资
出口退税率上调带来的收益将使企业片面追求数量扩张，重复生产，造成企业盲目投资。对出口企业积极性的调动。可能会带来国内资源的流失和产能过剩，使企业迷失自己的投资方向。同时盲目投资也将在一定程度上扭曲各行业的投资回报率和资源配置效率，导致社会经济效益的下降。在特定情况下，甚至可能会促进我国经济增长的不良势头。
2.国家税收减少，增加了中央与地方财政负担
从1994年税制改革开始，我国根据国际贸易变化的形势曾多次调整出口退税率 以解决出口退税指标不足和减缓财政压力，同时促进国家税收增长。但从2007年开始由于美国次贷危机引发全球性金融危机使我国纺织品出口量持续降低，为挽救我国纺织品出口形势的急剧恶化，出口退税率连续得以回调。相对的退税额会逐步增加，在一定程度上增加了中央与地方退税压力，降低了国家的税收收入。
3.加剧贸易摩擦
出口退税率的提高，使得出口商品以低廉的价格进入国际市。再加上我国超额的外汇储备，有助于提升我国的综合实力和防范金融风险的能力。其价格优势可能加剧国与国之间的贸易摩擦。近些年来，我国企业屡屡遭遇反倾销诉讼和调查。其中。国内企业一直相互展开恶性价格竞争这一因素是不可忽视的。此次出口退税率上调，则给了这些企业政策上的刺激。退税率的上调，相当于降低了这些产品的生产成本，我国出口商品在国际市场上的价格也随之下降．因出口产品价格过于低廉而引起的反倾销指控必将相应增多。同时，出口退税率的提高，不仅加剧了国与国之间的贸易摩擦，还在一定程度上增加了企业应诉的时间和精力，并给企业带来经济上的负担。
4.给骗税行为带来较大空间
我国行政部门在出口退税管理上还存在漏洞，金税工程尚待完善。给骗取出口退税带来较大的空间。这次税率的提高就给骗税者带来可乘之机。为了谋取更大的退税机会、更多的退税金额，他们必将无孔不入。
此外，此次出口退税政策形成的利润空间会驱使有的企业大肆开采和出口自然资源，影响国内资源供需平衡。加剧环境污染。
四、结论
由于外部需求持续低迷，国内出口企业缺乏议价能力，出口成本大幅提升等原因，使得出口退税率上调对纺织出口企业的影响有限。
参考文献：
[1]汪前进.纺织品出口现状[J].中国纺织,2011（10）.
（作者简介：肖海霞（1978-），女，汉族，硕士，讲师，陕西理工学院经法学院，主要从事国际贸易方向研究。）