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摘 要：油藏经营战略的实施对油田企业预算管理提出了更高的要求。文章针对油气开采行业特点以及实施油藏经营战略的需要，以油田企业生产经营过程为对象，对油藏经营管理模式下全面预算管理实施方法进行了探讨。
关键词：油田企业 油藏经营战略 全面预算管理
中图分类号：F425 文献标识码A
文章编号：1004-4914（2008）10-210-02
油藏经营战略的实施，对油田企业的预算管理提出了新的要求。建立基于油藏经营战略的全面预算管理，对提高油田企业的经济效益和培育核心竞争力具有积极的现实意义。
一、油藏经营战略对油田企业预算管理的要求
油藏经营战略作为油田企业生产经营的一种指导思想，它是在分析油田企业所处的国内外环境因素以及企业内部条件和生产要求的基础之上，以油藏作为油田企业经营管理最根本、最直接的对象，按照市场经济的要求，着眼于现代企业制度的建立，整合企业各种资源，强调各学科的协同性，从经济和技术的双重角度出发，以尽可能低的成本获得最大量的油气，使油气田开发获得最大经济效益。为了确保油藏经营战略的顺利实施，对油田企业预算管理提出了新的要求：
1.预算管理应以效益为导向。油藏经营管理模式要求以产量为导向转变为以效益为导向，建立产量构成经济评价体系，多拿效益产量，减少无效投入。
从油气开采的行业特点来看，在油气资源、开发条件和生产管理水平一定的条件下，原油产量的目标决定了实物资产的运行数量和生产业务量，进而决定了成本投入总耗费。落实到全面预算管理上，就是要把握好投入与产出的关系，充分考虑油藏区块的地质条件和开发状况，根据完成油气产量目标所需实物资产的运行数量和生产业务量来配置成本，也就是“要用最合适的钱拿最适合的产量”。如果投入的成本与产出的经济效益不配比，远远大于产出的经济效益，那么该方案就要舍弃。由此可见，产量不再是企业生产的唯一指挥棒，企业一切生产经营活动都要以谋求经济效益最大化为目标。
2.预算管理应以增强稳产基础为中心。油藏经营管理要求以上产、抢产为中心转变为以增强稳产基础为中心，加强综合治理，追求油藏开发的长远效益。
油田企业对成本影响最大的是原油产量，稳产是油田企业保证可持续发展的前提，只有保持产量稳定，才能有效地控制成本的上升趋势，而一味追求产量最大化，简单地为了实现近期目标而牺牲长期投入，进行破坏性开采，虽然短期经济效益有所增加，但长远看来，牺牲了稳产基础，最终将会得不偿失。要保证稳产就必须加强注水井治理、长停井治理、套损井治理等夯实油田稳产基础的长效投入，以适当的投入保证稳产的基础，以稳产保证成本的有效控制，进而实现经济效益最优化。
3.预算管理应把握好投资与成本的关系。油藏经营管理是以提高经济效益为出发点，要求投资成本一体化。以往油田企业投资与成本分别为计划部门和财务部门控制，在预算执行过程中经常会出现资金渠道不明，投资与成本互相挤占、随意调节的现象。而在油藏经营管理模式下，通过改革资金管理体制，将分属投资与成本的两类预算合二为一，统一进行总额控制，并按照实际支出性质划分为收益性支出与投资性支出，实行“预算合并、决算分清”，即上头合，下头分。通过以支出性质决定资金渠道，可以明晰资金的运用方向；通过计划部门投资管理部分与财务部门成本管理部分的合并，则可以减少管理成本，增加协同效应，起到“1+1〉2”的效果。
二、基于油藏经营战略的全面预算管理方法
油藏经营管理模式下的全面预算，有别于油田企业传统的以成本预算为重点的预算模式，其核心重点在于“全面”二字，就是要建立一套具有“全员、全过程、全方位”特点的全面预算管理体系。
1.实施预算的“全员”管理。油藏经营战略的实施，要求油田企业生产和成本紧密结合，要彻底解决生产、成本“两张皮”的问题，就是要大力推行业务预算，使每个人都参与到预算管理过程中，学会算账，管账，建立“成本”、“效益”意识。全面预算管理的过程，就是明确任务、发现问题、分析问题、解决问题的过程。因此，预算管理既非财务部门的特权也非财务部门的专利，而是企业整个运营系统协调配合的过程，任何一个部门或环节上的忽视都将影响到企业全面预算的执行，进而可能影响到企业的发展。预算的编制和执行，不仅是财务人员的事情，也是业务生产人员的事情；不仅包括各级管理部门，也包括基层生产部门。尽管各种预算最终可以表现为财务预算，但编制预算的基础是各种业务、投资、资金、人力资源、科研开发以及管理活动，这些活动是财务部门不能确定和左右的，因此财务部门也就不能代替具体部门去编制、控制预算。
2.实施预算的“全过程”管理。油藏经营战略的实施，要求预算管理不能仅仅停留在预算指标的下达、编制和汇总上，更要发挥预算的管理控制功能。企业预算管理有两项职能，即管理决策和管理控制，全面预算管理作为一个系统的过程，应建立健全相应的编制、控制、预警和考核制度，如果忽略其中任何一个都将影响预算管理作用的发挥。
因此，油田企业应实行“全过程”的预算管理，预算管理应涵盖油气提升、驱油物注入、井下作业、油气处理等八大生产过程。油田企业各采油单位主要是作为一个成本中心进行核算管理，预算编制主要以成本费用预算为主。“全过程”要求各采油单位在编制预算时，对业务工作量涉及的所有成本项目要素要以油气生产过程为主线、以配产为出发点、以工作量为基础，按轻重缓急进行筛选排序，并且横向平衡、纵向分解，实现生产工作量需求与财务价值量的匹配，体现产量与效益的统一；“全过程”还要求各采油单位正确把握成本与投资的关系，将所有的支出都纳入到预算内管理，杜绝预算外资金。
3.实施预算的“全方位”管理。油藏经营战略的实施，要求油田企业全面预算管理应涵盖油藏经营的整个寿命周期。油田企业在开发前期主要是投入经常性成本，而在进入开发中后期以后，为适应开发特点、周边经济政治环境，一些诸如长效投入、节能减排、安全环保等因素的作用在生产活动中的作用逐渐凸显出来。这些非生产性因素在保证产量稳定的方面起到了不可忽视的作用，这就相应地要求在资金安排时要在保障正常生产的基础上,还要着眼于油田的长期开发效果，着眼于政策导向，要在优化油田长期开发效果、保障持续稳定发展的要求下进行年度配产和预算，要对这些因素给予适当的政策倾斜。另一方面，油田企业作为国家支柱型企业，要承担建立和谐企业的文化理念，培育提高企业的“责任竞争力”，切实维护员工的合法正当利益，建立政府、企业、社会联动的长效机制等方面的社会责任，这就需要在预算编制时给予统筹安排，从而保证油田企业的可持续发展。
三、油藏经营管理模式下应用全面预算管理应注意的问题
1.油藏经营管理模式下的全面预算要着重体现区块成本差异。以往油田企业的全面预算管理没有体现区块差异的特点，特别是高成本区块。油田企业在进入开发中后期以后，高成本区块在成本中所占的比重逐渐增大。在开采成本逐年上升的趋势下，如何降低高成本区块成本使其产量最优化就显得尤为重要。由于过去油田企业的成本管理模式是行政单位层级成本管理模式和生产过程成本管理模式，关于区块的一些基础成本数据不易取得，也就造成所有区块都按同一个单元成本进行成本下切。在推行油藏经营管理模式后，按照开发生产管理单元设置成本构架，细化成本项目要素，使每一个开发管理单元都有一个符合自己开发特点的单元成本，为合理剖析高成本区块成本创造有利条件。油田企业只有将高成本区块的成本落实，建立具有单元特色的成本结构，才能在日益严峻的成本形势下占据主动。
2.油藏经营管理模式下的全面预算要着眼于吨油成本。要变追求最小化为追求合理化，根据各油藏开发管理单元的特点，制定出符合实际情况的吨油成本，来揭示不同开发管理单元的成本构成情况，从而根据不同的吨油成本进行预算的编制、执行、考核和评价。
3.油藏经营管理模式下的全面预算管理要做好与ERP系统的有机结合。油田企业的全面预算是集业务预算、投资预算、利润预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算体系，是对企业的业务流、资金流、信息流和人力资源流“四流”的高效合一。ERP，资源计划管理系统,作为一种现代企业管理的思想和方法，是以业务为中心，通过规范的流程重组，将物流、资金流、信息流结合起来，通过跨职能部门的运作，实现整个企业信息的集成。在油田企业的全面预算管理过程中，ERP作为一种技术支持工具和信息载体，通过以财务会计（FI）模块为核心，并同管理会计（CO)、销售分销(SD)、物料管理(MM)和项目管理（PS)等模块进行集成，从而实现会计核算、出具财务报告和内部管理资料、满足企业考核与评价的需求的目的。
总之，随着油田企业的经营环境和地质生产条件不断发生变化，成本投入与产量要求的矛盾日益突出，企业生产经营管理的压力不断增大。为了遏制成本不断上升的趋势，彻底解决油田企业现行生产经营管理模式存在着的投资成本预算编制控制与生产业务管理相脱节的现象，解决油田区块投入产出效益评价不充分、配产指标（产量预算）缺乏科学性的问题，迫切需要建立油藏经营管理模式下的全面预算管理体系。
综上所述，笔者认为，油藏经营管理模式下的全面预算管理应以油田持续、稳定发展战略目标为发展的方向，按照“储量、产量、投资、成本、效益”一体化的原则，以“全员、全过程、全方位”作为手段，通过“自下而上、自上而下”不断优化调整，以达到“产量、工作量、工作目标、价值量”的有机配比，最终实现油田企业效益最大化的目标。
參考文献：
1.中国石化股份公司油田勘探开发事业部.中国石化股份公司推行油藏经营管理指导意见[R]，2005
2.赵振智等.油田企业成本核算与控制研究[M].石油工业出版社，2006
3.史习民.全面预算管理[M].立信会计出版社，2003
（作者单位:中石化胜利油田分公司孤岛采油厂 山东东营 257001）
(责编:若佳)
关键词：油田企业 油藏经营战略 全面预算管理
中图分类号：F425 文献标识码A
文章编号：1004-4914（2008）10-210-02
油藏经营战略的实施，对油田企业的预算管理提出了新的要求。建立基于油藏经营战略的全面预算管理，对提高油田企业的经济效益和培育核心竞争力具有积极的现实意义。
一、油藏经营战略对油田企业预算管理的要求
油藏经营战略作为油田企业生产经营的一种指导思想，它是在分析油田企业所处的国内外环境因素以及企业内部条件和生产要求的基础之上，以油藏作为油田企业经营管理最根本、最直接的对象，按照市场经济的要求，着眼于现代企业制度的建立，整合企业各种资源，强调各学科的协同性，从经济和技术的双重角度出发，以尽可能低的成本获得最大量的油气，使油气田开发获得最大经济效益。为了确保油藏经营战略的顺利实施，对油田企业预算管理提出了新的要求：
1.预算管理应以效益为导向。油藏经营管理模式要求以产量为导向转变为以效益为导向，建立产量构成经济评价体系，多拿效益产量，减少无效投入。
从油气开采的行业特点来看，在油气资源、开发条件和生产管理水平一定的条件下，原油产量的目标决定了实物资产的运行数量和生产业务量，进而决定了成本投入总耗费。落实到全面预算管理上，就是要把握好投入与产出的关系，充分考虑油藏区块的地质条件和开发状况，根据完成油气产量目标所需实物资产的运行数量和生产业务量来配置成本，也就是“要用最合适的钱拿最适合的产量”。如果投入的成本与产出的经济效益不配比，远远大于产出的经济效益，那么该方案就要舍弃。由此可见，产量不再是企业生产的唯一指挥棒，企业一切生产经营活动都要以谋求经济效益最大化为目标。
2.预算管理应以增强稳产基础为中心。油藏经营管理要求以上产、抢产为中心转变为以增强稳产基础为中心，加强综合治理，追求油藏开发的长远效益。
油田企业对成本影响最大的是原油产量，稳产是油田企业保证可持续发展的前提，只有保持产量稳定，才能有效地控制成本的上升趋势，而一味追求产量最大化，简单地为了实现近期目标而牺牲长期投入，进行破坏性开采，虽然短期经济效益有所增加，但长远看来，牺牲了稳产基础，最终将会得不偿失。要保证稳产就必须加强注水井治理、长停井治理、套损井治理等夯实油田稳产基础的长效投入，以适当的投入保证稳产的基础，以稳产保证成本的有效控制，进而实现经济效益最优化。
3.预算管理应把握好投资与成本的关系。油藏经营管理是以提高经济效益为出发点，要求投资成本一体化。以往油田企业投资与成本分别为计划部门和财务部门控制，在预算执行过程中经常会出现资金渠道不明，投资与成本互相挤占、随意调节的现象。而在油藏经营管理模式下，通过改革资金管理体制，将分属投资与成本的两类预算合二为一，统一进行总额控制，并按照实际支出性质划分为收益性支出与投资性支出，实行“预算合并、决算分清”，即上头合，下头分。通过以支出性质决定资金渠道，可以明晰资金的运用方向；通过计划部门投资管理部分与财务部门成本管理部分的合并，则可以减少管理成本，增加协同效应，起到“1+1〉2”的效果。
二、基于油藏经营战略的全面预算管理方法
油藏经营管理模式下的全面预算，有别于油田企业传统的以成本预算为重点的预算模式，其核心重点在于“全面”二字，就是要建立一套具有“全员、全过程、全方位”特点的全面预算管理体系。
1.实施预算的“全员”管理。油藏经营战略的实施，要求油田企业生产和成本紧密结合，要彻底解决生产、成本“两张皮”的问题，就是要大力推行业务预算，使每个人都参与到预算管理过程中，学会算账，管账，建立“成本”、“效益”意识。全面预算管理的过程，就是明确任务、发现问题、分析问题、解决问题的过程。因此，预算管理既非财务部门的特权也非财务部门的专利，而是企业整个运营系统协调配合的过程，任何一个部门或环节上的忽视都将影响到企业全面预算的执行，进而可能影响到企业的发展。预算的编制和执行，不仅是财务人员的事情，也是业务生产人员的事情；不仅包括各级管理部门，也包括基层生产部门。尽管各种预算最终可以表现为财务预算，但编制预算的基础是各种业务、投资、资金、人力资源、科研开发以及管理活动，这些活动是财务部门不能确定和左右的，因此财务部门也就不能代替具体部门去编制、控制预算。
2.实施预算的“全过程”管理。油藏经营战略的实施，要求预算管理不能仅仅停留在预算指标的下达、编制和汇总上，更要发挥预算的管理控制功能。企业预算管理有两项职能，即管理决策和管理控制，全面预算管理作为一个系统的过程，应建立健全相应的编制、控制、预警和考核制度，如果忽略其中任何一个都将影响预算管理作用的发挥。
因此，油田企业应实行“全过程”的预算管理，预算管理应涵盖油气提升、驱油物注入、井下作业、油气处理等八大生产过程。油田企业各采油单位主要是作为一个成本中心进行核算管理，预算编制主要以成本费用预算为主。“全过程”要求各采油单位在编制预算时，对业务工作量涉及的所有成本项目要素要以油气生产过程为主线、以配产为出发点、以工作量为基础，按轻重缓急进行筛选排序，并且横向平衡、纵向分解，实现生产工作量需求与财务价值量的匹配，体现产量与效益的统一；“全过程”还要求各采油单位正确把握成本与投资的关系，将所有的支出都纳入到预算内管理，杜绝预算外资金。
3.实施预算的“全方位”管理。油藏经营战略的实施，要求油田企业全面预算管理应涵盖油藏经营的整个寿命周期。油田企业在开发前期主要是投入经常性成本，而在进入开发中后期以后，为适应开发特点、周边经济政治环境，一些诸如长效投入、节能减排、安全环保等因素的作用在生产活动中的作用逐渐凸显出来。这些非生产性因素在保证产量稳定的方面起到了不可忽视的作用，这就相应地要求在资金安排时要在保障正常生产的基础上,还要着眼于油田的长期开发效果，着眼于政策导向，要在优化油田长期开发效果、保障持续稳定发展的要求下进行年度配产和预算，要对这些因素给予适当的政策倾斜。另一方面，油田企业作为国家支柱型企业，要承担建立和谐企业的文化理念，培育提高企业的“责任竞争力”，切实维护员工的合法正当利益，建立政府、企业、社会联动的长效机制等方面的社会责任，这就需要在预算编制时给予统筹安排，从而保证油田企业的可持续发展。
三、油藏经营管理模式下应用全面预算管理应注意的问题
1.油藏经营管理模式下的全面预算要着重体现区块成本差异。以往油田企业的全面预算管理没有体现区块差异的特点，特别是高成本区块。油田企业在进入开发中后期以后，高成本区块在成本中所占的比重逐渐增大。在开采成本逐年上升的趋势下，如何降低高成本区块成本使其产量最优化就显得尤为重要。由于过去油田企业的成本管理模式是行政单位层级成本管理模式和生产过程成本管理模式，关于区块的一些基础成本数据不易取得，也就造成所有区块都按同一个单元成本进行成本下切。在推行油藏经营管理模式后，按照开发生产管理单元设置成本构架，细化成本项目要素，使每一个开发管理单元都有一个符合自己开发特点的单元成本，为合理剖析高成本区块成本创造有利条件。油田企业只有将高成本区块的成本落实，建立具有单元特色的成本结构，才能在日益严峻的成本形势下占据主动。
2.油藏经营管理模式下的全面预算要着眼于吨油成本。要变追求最小化为追求合理化，根据各油藏开发管理单元的特点，制定出符合实际情况的吨油成本，来揭示不同开发管理单元的成本构成情况，从而根据不同的吨油成本进行预算的编制、执行、考核和评价。
3.油藏经营管理模式下的全面预算管理要做好与ERP系统的有机结合。油田企业的全面预算是集业务预算、投资预算、利润预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算体系，是对企业的业务流、资金流、信息流和人力资源流“四流”的高效合一。ERP，资源计划管理系统,作为一种现代企业管理的思想和方法，是以业务为中心，通过规范的流程重组，将物流、资金流、信息流结合起来，通过跨职能部门的运作，实现整个企业信息的集成。在油田企业的全面预算管理过程中，ERP作为一种技术支持工具和信息载体，通过以财务会计（FI）模块为核心，并同管理会计（CO)、销售分销(SD)、物料管理(MM)和项目管理（PS)等模块进行集成，从而实现会计核算、出具财务报告和内部管理资料、满足企业考核与评价的需求的目的。
总之，随着油田企业的经营环境和地质生产条件不断发生变化，成本投入与产量要求的矛盾日益突出，企业生产经营管理的压力不断增大。为了遏制成本不断上升的趋势，彻底解决油田企业现行生产经营管理模式存在着的投资成本预算编制控制与生产业务管理相脱节的现象，解决油田区块投入产出效益评价不充分、配产指标（产量预算）缺乏科学性的问题，迫切需要建立油藏经营管理模式下的全面预算管理体系。
综上所述，笔者认为，油藏经营管理模式下的全面预算管理应以油田持续、稳定发展战略目标为发展的方向，按照“储量、产量、投资、成本、效益”一体化的原则，以“全员、全过程、全方位”作为手段，通过“自下而上、自上而下”不断优化调整，以达到“产量、工作量、工作目标、价值量”的有机配比，最终实现油田企业效益最大化的目标。
參考文献：
1.中国石化股份公司油田勘探开发事业部.中国石化股份公司推行油藏经营管理指导意见[R]，2005
2.赵振智等.油田企业成本核算与控制研究[M].石油工业出版社，2006
3.史习民.全面预算管理[M].立信会计出版社，2003
（作者单位:中石化胜利油田分公司孤岛采油厂 山东东营 257001）
(责编:若佳)