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【摘 要】 基于内部价值链优化的成本控制内容，利用作业以矩阵的形式提出了优化内部价值链的具体方法与量化模型，此模型包括对单项价值活动增值性、有效性的分析，并通过拟合价值活动之间的联系，对价值活动的成本进一步优化。
【关键词】 内部价值链 成本 作业 矩阵
改善非增值、无效和低效作业时，一般是根据各自的驱动因素寻求解决方案的，而实际上作业链是由投入到产出的一系列作业构成的整体，所以在寻求作业链改善方案时，还要在以上单个价值活动优化的基础上，利用价值活动之间的联系，通过改变某一种或几种作业量，达到降低企业整体成本的目的。
一、基于内部价值链优化的成本控制内容
内部价值活动包含产品价值活动和企业辅助价值活动两个方面的内容。基于内部价值链优化的成本控制是在分析内部价值活动之间联系的基础上，运用成本动因分析，优化产品价值链和整体价值链，进而控制成本和提高竞争优势。优化内部价值链是内部成本控制的手段，成本降低和提高竞争优势是目标。产品价值链一般涉及设计、采购及分配、生产、销售及服务四个环节。采购及分配环节包括联系供应商、谈判、运输、存储、分发等活动，生产环节则包括生产准备、机器维护、动力传递等许多活动，即每个环节由一些活动组成。分析每种产品的价值链主要是为了了解各个产品在每个价值链环节上的优缺点以便采取战略措施，优化产品价值链，控制产品在价值链上的成本。然而，企业常常考虑的不单单是单个产品价值链的优化，而且要考虑整个公司发展问题，此时单单进行产品价值链分析就显得微不足道了。整体价值链要比产品价值链的内容更宽泛，它不仅包括各种与产品生产经营直接相关的基本活动（产品价值链活动），还包括企业其他价值活动如行政管理、基础设施维护、财务、安全、环保等辅助活动。通过对企业整体价值链进行分析，找出企业在某个价值链环节上存在的问题以便采取全局性战略措施，改善、优化企业价值链，控制企业价值链成本，提高企业竞争优势。
二、内部价值链的优化方法
由于企业内部价值作业环节、作业活动众多，所以采取矩阵的算法能够变得清晰一些。下面利用矩阵的算法来优化企业内部价值链，控制企业成本。主要包括价值链的设定、价值链的成本计算，价值链的优化三个步骤：
（一）价值链的设定
1、产品价值链的设定
设企业共有n种产品，产品作业链共h种作业，我们定义下列矩阵：
其中，，j=1～h，对以上每个分别就求导，计算出极值点和增区间，若落在这些区间，则可增加其作业量，若有不落在该区间作业量的，则可减少该种作业量，这样产品的毛利便可随着作业量的调整而增大。
如果能够对所有重要的作业，以及作业之间的联系进行优化，将会降低企业的总成本，给企业带来更大的竞争优势。
【参考文献】
[1] 高阳宗.试论成本企画[J].会计研究.1998.4，P35-42.
[2] 欧佩玉.王平心.作业分析法及其在我国先进制造业的应用[J].会计研究.2000.2，P46-51.
[3] 王平心.作业成本计算理论与应用研究[M] .大连：东北财经大学出版社.2001.
[4] 陈轲.价值链分析降低成本的新方法[J].四川会计.2002.7，P16-17.
[5] 聂晶.战略成本管理中的价值链分析[J].财会月刊.2002.7，P13-14.
[6] 冯震宇.利用价值链分析重新构建管理会计[J].四川会计.2001.6，P9.
[7] Kenneth.Simmonds（肯尼斯.西蒙兹）Strategic Management Accounting[J].Handbook of Management Accounting.Second Edition.Gower Publishing.1988.
[8] Robin. Cooper.The Rise of Activity-Based costing-part Three： How Many cost Driver Do you Need.and How Do You Select Them[J].Journal of cost Management.2002，P 45.
【关键词】 内部价值链 成本 作业 矩阵
改善非增值、无效和低效作业时，一般是根据各自的驱动因素寻求解决方案的，而实际上作业链是由投入到产出的一系列作业构成的整体，所以在寻求作业链改善方案时，还要在以上单个价值活动优化的基础上，利用价值活动之间的联系，通过改变某一种或几种作业量，达到降低企业整体成本的目的。
一、基于内部价值链优化的成本控制内容
内部价值活动包含产品价值活动和企业辅助价值活动两个方面的内容。基于内部价值链优化的成本控制是在分析内部价值活动之间联系的基础上，运用成本动因分析，优化产品价值链和整体价值链，进而控制成本和提高竞争优势。优化内部价值链是内部成本控制的手段，成本降低和提高竞争优势是目标。产品价值链一般涉及设计、采购及分配、生产、销售及服务四个环节。采购及分配环节包括联系供应商、谈判、运输、存储、分发等活动，生产环节则包括生产准备、机器维护、动力传递等许多活动，即每个环节由一些活动组成。分析每种产品的价值链主要是为了了解各个产品在每个价值链环节上的优缺点以便采取战略措施，优化产品价值链，控制产品在价值链上的成本。然而，企业常常考虑的不单单是单个产品价值链的优化，而且要考虑整个公司发展问题，此时单单进行产品价值链分析就显得微不足道了。整体价值链要比产品价值链的内容更宽泛，它不仅包括各种与产品生产经营直接相关的基本活动（产品价值链活动），还包括企业其他价值活动如行政管理、基础设施维护、财务、安全、环保等辅助活动。通过对企业整体价值链进行分析，找出企业在某个价值链环节上存在的问题以便采取全局性战略措施，改善、优化企业价值链，控制企业价值链成本，提高企业竞争优势。
二、内部价值链的优化方法
由于企业内部价值作业环节、作业活动众多，所以采取矩阵的算法能够变得清晰一些。下面利用矩阵的算法来优化企业内部价值链，控制企业成本。主要包括价值链的设定、价值链的成本计算，价值链的优化三个步骤：
（一）价值链的设定
1、产品价值链的设定
设企业共有n种产品，产品作业链共h种作业，我们定义下列矩阵：
其中，，j=1～h，对以上每个分别就求导，计算出极值点和增区间，若落在这些区间，则可增加其作业量，若有不落在该区间作业量的，则可减少该种作业量，这样产品的毛利便可随着作业量的调整而增大。
如果能够对所有重要的作业，以及作业之间的联系进行优化，将会降低企业的总成本，给企业带来更大的竞争优势。
【参考文献】
[1] 高阳宗.试论成本企画[J].会计研究.1998.4，P35-42.
[2] 欧佩玉.王平心.作业分析法及其在我国先进制造业的应用[J].会计研究.2000.2，P46-51.
[3] 王平心.作业成本计算理论与应用研究[M] .大连：东北财经大学出版社.2001.
[4] 陈轲.价值链分析降低成本的新方法[J].四川会计.2002.7，P16-17.
[5] 聂晶.战略成本管理中的价值链分析[J].财会月刊.2002.7，P13-14.
[6] 冯震宇.利用价值链分析重新构建管理会计[J].四川会计.2001.6，P9.
[7] Kenneth.Simmonds（肯尼斯.西蒙兹）Strategic Management Accounting[J].Handbook of Management Accounting.Second Edition.Gower Publishing.1988.
[8] Robin. Cooper.The Rise of Activity-Based costing-part Three： How Many cost Driver Do you Need.and How Do You Select Them[J].Journal of cost Management.2002，P 45.