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摘 要：随着社会的发展，我国经济体制也发生了根本性改变。为了优化国家经济结构，切实降低各行业企业税负，我国在2012推出了“营改增”政策，作为国民经济最重要的支柱行业之一的建筑业也在2016年5月正式纳入“营改增”范畴，这对建筑企业在财务管理工作上势必造成一定的影响。建筑企业如何借助新的财税政策，实现自身财务管理水平的提升，是建筑企业需要深思的问题。本文阐述了“营改增”对建筑企业财务管理的作用，分析了“营改增”对建筑企业财务管理的影响，并研究了“营改增”政策下建筑企业财务管理策略。
关键词：营改增；建筑企业；财务管理；影响
一、“营改增”概述及对建筑企业财务管理的作用
（一）“营改增”概述
简单来说，“营改增”是指企业原来征收营业税的经济业务改为征收增值税。由于营业税不能抵扣增值税进项票，而增值税也无法扣减营业税额，两税并存会存在重复征税问题，不利于国家经济结构自我调整和行业的细分。因此，国家迫切需要通过税制改革即“营改增”财税政策，来调整经济结构方式，这样做不仅有益于促进各行业和产业升级，而且还能优化其经济结构。
（二）“营改增”对建筑企业财务管理的作用
我国在制定“营改增”政策后，对建筑企业财务管理工作有以下两方面的积极作用。第一，可以倒逼建筑企业规范财务管理工作。原来营业税征税下，很多建筑企业特别是小型建筑企业，在施工过程中，财务部对采购的大量材料合同以及材料收发存资料不太重视，采购的施工设备资料也一样，因为取得这些业务的税票不能够抵扣。但是实行“营改增”后，由于增值税打通了抵扣链条，这些材料及设备在获得增值税专用票之后可以作为进项税税额，进项税票视同是现金，所以倒逼企业自觉规范各类合同管理业务、票据管理业务、财务管理业务等事项。第二，使建筑企业规范自身税务管理工作。对比征收营业税时代，“营改增”后建筑企业更需要针对单个工程进行税务筹划。由于建筑业销项税率为11%，企业税负是否切实下降，重点在于大宗材料的投入和机械购置及租赁是否取得足够的增值税专用发票进项抵扣。为了有效降低建筑企业的税负，提升建筑企业的经济效益及竞争力，企业势必会做好工程的税务筹划，不断规范自身税务管理工作。
二、“营改增”对建筑企业财务管理的影响
（一）对预算方式及决算方式造成的影响
在实施“营改增”政策之后，建筑企业的预算方式及决算方式也出现了改变。“营改增”之前，营业税是价内税，在做工程预算时，只需要把各分部分项支出汇总后加上3%的营业税即可得出总预算价，决算金额计算方法也是一样。但是“营改增”之后，由于部分项目如甲供料为主的工程可以选择简易征收增值税的方式，因此做工程预算的时候需要根据不同税率的工程区别计算。另外增值税属于价外税，在一般计税的工程，大宗材料采购需要取得增值税专票，才能有效降低企业税负，这样才更加有利于工程的决算。
（二）对建筑企业现金流造成的影响
建筑企业通过现金流量表来反应企业的经营活动、投资活动、筹资活动等活动的资金流情况，在实施“营改增”后对建筑企业现金流造成了以下几个方面的影响：第一，投资活动方面。“营改增”实施后，进项税额是可以抵扣的，建筑企业从原来租赁机械转为采购更多的施工设备，这在现金流量表中体现投资活动增加，投资活动现金流出增大；第二，经营活动方面。“营改增”实施后，租赁机械业务会相对减少，租赁业务经营活动资金流出有所降低；另外视乎增值税税负的增减情况，会增加或者减少税额的支出，从而影响企业经营活动现金流；第三，筹资活动方面。“营改增”政策下，国家也逐步加大对PPP和EPC项目的推出，建筑企业因此将增加融资力度进行施工，筹资活动现金流入和还债的流出将会增加。
（三）对财务分析造成的影响
“营改增”实施后，对建筑企业财务分析工作造成了一定的影响。主要反映在利润表中，“营改增”实施后，主营业务收入发生了重大改变，从原来的含营业税收入改为不含增值税的税后收入。一般计税工程的主营业务成本中的材料支出、机械支出、检测支出、专业分包支出等支出也不含取得专票的金额。营业税金及附加也改变为税金及附加，只统计城建税及教育费附加等税费。由于增值税属于价外税，不会体现在建筑企业的利润表当中，建筑企业财务报表数据结构也将发生改变，上述情况增加了建筑企业财务分析工作的难度。
（四）对建筑企业发票管理造成的影响
建筑企业需要根据税务发票来计税，之前建筑企业使用的均为建筑行业普通发票。“营改增”实施后，建筑企业开具增值税专用发票或者普通发票给业主作为销项税计税依据，取得施工过程的各类增值税专用发票进项税额进项抵扣，以及取得普通发票或者通用发票。与普通发票不同，专用增值税发票的开具及管理更复杂一点。除了正常的购买、开具、管理、查真伪、归档之外，增值税专用发票还需要做扫描和认证等工作，才能进行税额的抵扣。另外在“营改增”实施后，开具发票的时候需要嚴格区分纳税人，小规模纳税人只能开具普通发票，一般纳税人可以开具普通发票与增值税专用发票两种，因此假如没有合理的使用发票也将加大企业税务的风险。最后税务部门进行的税务稽查的频率要比“营改增”前高。
（五）对会计核算的方面的影响
“营改增”实施后，建筑企业的会计核算工作也将发生一些改变。由于营业税与增值税的计税方式不同，在记账方法方面也不同，需要在应交税费下设应交增值税（销项税）、应交增值税（进项税）、应交增值税（进项税额转出）、未交增值税等多个科目进项核算。同时购买固定资产和材料等支出，也需要把取得专票对应的税额和不含增值税额分别借记固定资产、原材料与应交增值税（进项税）等项目。“增值税”实施后部分流程也有些许改变，如物资部门及设备部门的处理手续与之前不同，产生的服务也发生了改变，因此财务部门的工作也相应发生了改变。 三、“营改增”政策下建筑财务管理策略
（一）了解政策动向
建筑企业需要加强与税务部门的沟通，与政府部门建立良好的关系。通过有效的沟通，建筑企业可以了解“营改增”政策的实施状态、发展方向。同时建筑企业应利用财政部门的官网、人民日报的新闻推送等传播途径了解“营改增”政策的内容，在了解政策的情况下，改革建筑企业自身的财务管理工作。例如：建筑企业的销项税率2018年5月从11%降为10%，建筑企业充分了解政策后，应结合自身情况应做好工程的税务筹划、购置固定资产和大额材料的方案对应的融资，完善企业工程管理、內控管理、特别是财务管理工作，未雨绸缪，使企业有效降低纳税负担，提高自身的竞争力。
（二）改变会计处理方式
“营改增”实施后，建筑企业的财会等处理方式也应根据流程的改变进行完善，从而有效降低会计处理工作中的一些风险。如：大中型建筑企业建议建立适合自身的标准，统一核算口径，保证企业的财务活动与“营改增”政策是相适应的，且财务信息是正确的，为企业的经营管理活动提供准确的数据支持并进行分析。另外需要注意的是在设置增值税项目时，建议通过信息化手段使增值税核算工作和税务机关的纳税工作衔接起来，根据实际情况不断完善企业的财会管理工作。
（三）加强对发票的管理
针对增值税发票使用及管理中存在的制度问题及监管问题，及时地进行改革，确保增值税发票稽查工作可以顺利进行。第一，建筑企业的财务部门应该重视发票管理工作，建筑企业内部应该统一对增值税发票的购买、开具、管理、查真伪、归档等工作。第二，建筑企业财务部门的管理人员，需要根据我国相关法律的规定及企业发展情况，制定相应的增值税发票管理制度，从而有效规范增值税发票的使用和管理。第三，建筑企业财务部门，在进行会计工作的时候，应该严格依据规定开具增值税发票，并且加强对增值税发票的管理，以免在发票管理工作中出现徇私的情况。
（四）加强对财务人员的培训
“营改增”实施前，建筑企业的财务人员已经适应了同时征收营业税及增值税的征税方式，但是“营改增”实施后，建筑企业的财会工作将发生改变。为了使建筑企业的财务人员可以尽快的掌握新的会计核算方法，建筑企业应该加强对财务人员的培训，保证财务人员可以了解新的会计和税务处理方法，降低企业运营风险及运营成本，提升建筑企业的竞争力。
四、结语
综上所述，“营改增”政策涉及到企业的各个方面，在给建筑企业财务管理工作带来机遇的同时也给企业带来了巨大的挑战。建筑企业应该依据“营改增”政策，转变企业财务观念，优化财务管理方式，充分理解政策信息，提出有利益建筑企业发展的政策，促进我国建筑企业稳定发展。
参考文献：
[1]刘硕.浅谈“营改增”对建筑企业财务管理的影响[J].纳税，2017，（17）：20-20.
[2]刘志强.营改增对建筑企业财务管理的影响与策略[J].经济视野，2017，（11）：93-93.
关键词：营改增；建筑企业；财务管理；影响
一、“营改增”概述及对建筑企业财务管理的作用
（一）“营改增”概述
简单来说，“营改增”是指企业原来征收营业税的经济业务改为征收增值税。由于营业税不能抵扣增值税进项票，而增值税也无法扣减营业税额，两税并存会存在重复征税问题，不利于国家经济结构自我调整和行业的细分。因此，国家迫切需要通过税制改革即“营改增”财税政策，来调整经济结构方式，这样做不仅有益于促进各行业和产业升级，而且还能优化其经济结构。
（二）“营改增”对建筑企业财务管理的作用
我国在制定“营改增”政策后，对建筑企业财务管理工作有以下两方面的积极作用。第一，可以倒逼建筑企业规范财务管理工作。原来营业税征税下，很多建筑企业特别是小型建筑企业，在施工过程中，财务部对采购的大量材料合同以及材料收发存资料不太重视，采购的施工设备资料也一样，因为取得这些业务的税票不能够抵扣。但是实行“营改增”后，由于增值税打通了抵扣链条，这些材料及设备在获得增值税专用票之后可以作为进项税税额，进项税票视同是现金，所以倒逼企业自觉规范各类合同管理业务、票据管理业务、财务管理业务等事项。第二，使建筑企业规范自身税务管理工作。对比征收营业税时代，“营改增”后建筑企业更需要针对单个工程进行税务筹划。由于建筑业销项税率为11%，企业税负是否切实下降，重点在于大宗材料的投入和机械购置及租赁是否取得足够的增值税专用发票进项抵扣。为了有效降低建筑企业的税负，提升建筑企业的经济效益及竞争力，企业势必会做好工程的税务筹划，不断规范自身税务管理工作。
二、“营改增”对建筑企业财务管理的影响
（一）对预算方式及决算方式造成的影响
在实施“营改增”政策之后，建筑企业的预算方式及决算方式也出现了改变。“营改增”之前，营业税是价内税，在做工程预算时，只需要把各分部分项支出汇总后加上3%的营业税即可得出总预算价，决算金额计算方法也是一样。但是“营改增”之后，由于部分项目如甲供料为主的工程可以选择简易征收增值税的方式，因此做工程预算的时候需要根据不同税率的工程区别计算。另外增值税属于价外税，在一般计税的工程，大宗材料采购需要取得增值税专票，才能有效降低企业税负，这样才更加有利于工程的决算。
（二）对建筑企业现金流造成的影响
建筑企业通过现金流量表来反应企业的经营活动、投资活动、筹资活动等活动的资金流情况，在实施“营改增”后对建筑企业现金流造成了以下几个方面的影响：第一，投资活动方面。“营改增”实施后，进项税额是可以抵扣的，建筑企业从原来租赁机械转为采购更多的施工设备，这在现金流量表中体现投资活动增加，投资活动现金流出增大；第二，经营活动方面。“营改增”实施后，租赁机械业务会相对减少，租赁业务经营活动资金流出有所降低；另外视乎增值税税负的增减情况，会增加或者减少税额的支出，从而影响企业经营活动现金流；第三，筹资活动方面。“营改增”政策下，国家也逐步加大对PPP和EPC项目的推出，建筑企业因此将增加融资力度进行施工，筹资活动现金流入和还债的流出将会增加。
（三）对财务分析造成的影响
“营改增”实施后，对建筑企业财务分析工作造成了一定的影响。主要反映在利润表中，“营改增”实施后，主营业务收入发生了重大改变，从原来的含营业税收入改为不含增值税的税后收入。一般计税工程的主营业务成本中的材料支出、机械支出、检测支出、专业分包支出等支出也不含取得专票的金额。营业税金及附加也改变为税金及附加，只统计城建税及教育费附加等税费。由于增值税属于价外税，不会体现在建筑企业的利润表当中，建筑企业财务报表数据结构也将发生改变，上述情况增加了建筑企业财务分析工作的难度。
（四）对建筑企业发票管理造成的影响
建筑企业需要根据税务发票来计税，之前建筑企业使用的均为建筑行业普通发票。“营改增”实施后，建筑企业开具增值税专用发票或者普通发票给业主作为销项税计税依据，取得施工过程的各类增值税专用发票进项税额进项抵扣，以及取得普通发票或者通用发票。与普通发票不同，专用增值税发票的开具及管理更复杂一点。除了正常的购买、开具、管理、查真伪、归档之外，增值税专用发票还需要做扫描和认证等工作，才能进行税额的抵扣。另外在“营改增”实施后，开具发票的时候需要嚴格区分纳税人，小规模纳税人只能开具普通发票，一般纳税人可以开具普通发票与增值税专用发票两种，因此假如没有合理的使用发票也将加大企业税务的风险。最后税务部门进行的税务稽查的频率要比“营改增”前高。
（五）对会计核算的方面的影响
“营改增”实施后，建筑企业的会计核算工作也将发生一些改变。由于营业税与增值税的计税方式不同，在记账方法方面也不同，需要在应交税费下设应交增值税（销项税）、应交增值税（进项税）、应交增值税（进项税额转出）、未交增值税等多个科目进项核算。同时购买固定资产和材料等支出，也需要把取得专票对应的税额和不含增值税额分别借记固定资产、原材料与应交增值税（进项税）等项目。“增值税”实施后部分流程也有些许改变，如物资部门及设备部门的处理手续与之前不同，产生的服务也发生了改变，因此财务部门的工作也相应发生了改变。 三、“营改增”政策下建筑财务管理策略
（一）了解政策动向
建筑企业需要加强与税务部门的沟通，与政府部门建立良好的关系。通过有效的沟通，建筑企业可以了解“营改增”政策的实施状态、发展方向。同时建筑企业应利用财政部门的官网、人民日报的新闻推送等传播途径了解“营改增”政策的内容，在了解政策的情况下，改革建筑企业自身的财务管理工作。例如：建筑企业的销项税率2018年5月从11%降为10%，建筑企业充分了解政策后，应结合自身情况应做好工程的税务筹划、购置固定资产和大额材料的方案对应的融资，完善企业工程管理、內控管理、特别是财务管理工作，未雨绸缪，使企业有效降低纳税负担，提高自身的竞争力。
（二）改变会计处理方式
“营改增”实施后，建筑企业的财会等处理方式也应根据流程的改变进行完善，从而有效降低会计处理工作中的一些风险。如：大中型建筑企业建议建立适合自身的标准，统一核算口径，保证企业的财务活动与“营改增”政策是相适应的，且财务信息是正确的，为企业的经营管理活动提供准确的数据支持并进行分析。另外需要注意的是在设置增值税项目时，建议通过信息化手段使增值税核算工作和税务机关的纳税工作衔接起来，根据实际情况不断完善企业的财会管理工作。
（三）加强对发票的管理
针对增值税发票使用及管理中存在的制度问题及监管问题，及时地进行改革，确保增值税发票稽查工作可以顺利进行。第一，建筑企业的财务部门应该重视发票管理工作，建筑企业内部应该统一对增值税发票的购买、开具、管理、查真伪、归档等工作。第二，建筑企业财务部门的管理人员，需要根据我国相关法律的规定及企业发展情况，制定相应的增值税发票管理制度，从而有效规范增值税发票的使用和管理。第三，建筑企业财务部门，在进行会计工作的时候，应该严格依据规定开具增值税发票，并且加强对增值税发票的管理，以免在发票管理工作中出现徇私的情况。
（四）加强对财务人员的培训
“营改增”实施前，建筑企业的财务人员已经适应了同时征收营业税及增值税的征税方式，但是“营改增”实施后，建筑企业的财会工作将发生改变。为了使建筑企业的财务人员可以尽快的掌握新的会计核算方法，建筑企业应该加强对财务人员的培训，保证财务人员可以了解新的会计和税务处理方法，降低企业运营风险及运营成本，提升建筑企业的竞争力。
四、结语
综上所述，“营改增”政策涉及到企业的各个方面，在给建筑企业财务管理工作带来机遇的同时也给企业带来了巨大的挑战。建筑企业应该依据“营改增”政策，转变企业财务观念，优化财务管理方式，充分理解政策信息，提出有利益建筑企业发展的政策，促进我国建筑企业稳定发展。
参考文献：
[1]刘硕.浅谈“营改增”对建筑企业财务管理的影响[J].纳税，2017，（17）：20-20.
[2]刘志强.营改增对建筑企业财务管理的影响与策略[J].经济视野，2017，（11）：93-93.