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文本主要针对医院内部控制制度的建立和完善展开深入研究,先阐述了医院在内部控制制度中存在的问题,如所制定的内部控制制度不符合自身实际、缺少完善内部控制人才、没有明确内部控制风险评估标准、信息系统在内部控制制度中不完善等等,然后又提出了几点切实可行的建立措施,如建立科学合理的组织结构、不断提高财务人员的综合素质、完善医院内部控制体系,通过以上措施,有效的将其医院内部控制制度建立出来,使得医院内部控制水平不断提高,促进医院更好地发展。
在当今社会,随着社会主义市场的不断发展,使得社会经济体制的得到改革,与此同时,医疗事业也逐渐的推进,这也促使医疗市场之间的竞争越来越激烈,那么从医院的角度上来看,为了使得自身的核心竞争力不断提高,以后更好地发展,要意识到内部控制制度的重要性,并在现有的制度基础之上,展开相应的完善,将健全的内部控制制度建立起来。
一、内部控制制度的含义
所谓的内部控制制度指的是在其财产物资等方面,单位为了确保其安全和完整,让会计信息的准确性和可靠性获得提高,进而带来一定的效益,从职责分工入手,实施单位内部各种经济业务开展的协调的管理制度。
二、医院在内部控制制度中存在的问题
(一)所制定的内部控制制度不符合自身实际
对于医院来说,为了将相应的体系建立出来,这其中与内部管理制度有直接关系。当前,有的医院在收支和采购、资产以及项目、合同等方面,已经将相应的管理制度建立出来,但是对于这些制度来说,比较独立,没有联系内部控制的各个环节,因为这些制度与内部控制环节具有一定的密切性,再加上缺乏内部控制信息。从医院的角度上来看,还没有结合各个方面,在现有的内部控制管理体系开展完善工作,将健全化的体系建立出来,如结合医院自身的特点和相关法律要求等等。
(二)缺少完善内部控制人才
在医院内部控制等方面,制衡作为主要的核心,目前,对于有的医院来说,在内控管理的过程中,其组织机构和控制管理工作机制等方面没有意识到其重要性,比较缺乏,针对这种情况,难以为医院风险管理顺利的开展提供重要的保障,这给医院内控会带来一定的困境,医院在管理和控制环节中存在一定的问题,其制度和管理等方面,会发生脱节的现象;管理部门缺少沟通,规章制度没有完善,没有实现统一管理等等。
(三)没有明确内部控制风险评估标准
目前,在医院内部控制开展的过程中,离不开财务人员,其作为主体,首先,在专业知识等方面,受到一定的限制下,对风险评估集中的方面不够全面,主要以财务规范性为主,而且在风险识别其他环节中,还存在不足之处,在实际评估时,不够规范化,对于内部控制来说,还缺少统一化标准,从医院的角度上来看,在那个环节存在风险不够明确化。然后,就当前医院情况来看,还没有将内部控制工作的各个方面建立出来,但是在绩效考核上,将健全化的机制建立出来,在平常经营的过程中,对于此经营活动的考核机制来说,实现了健全化,但是在风险评估等方面,其对应的内控控制活动中缺少考核机制。最后,在其激励机制等方面,还不够健全化。目前医院在执行评价内部控制的过程中,还存在一定的问题。而且还没有积极完善内部监督机制,有时虽然是建立了,但是比较形式化。
(四)信息系统在内部控制制度中不完善
在当今社会,随着信息化不断发展,也逐渐提高了医院管理信息化水平,使得信息化更好地应用,而且在一定范围内,其医院管理等方面,能对其需求更好地满足,但是对于信息化系统来说,没有将一体化系统建立出来,在实际管理的过程中,会发生互不兼容的现象,其数据等方面难以实现共享。而且从各科室和部门的角度上来看,针对此数据开展核对工作时,会发生不一致的情况,难以为核算的准确性提供重要的保障。其数据等方面,不能为管理层更好地提供,内部控制工作需要主要就是对内部控制信息进行流转,便于信息更好地传递,但是在内部控制作用下,信息系统有待完善。
三、建立和完善医院内部控制制度措施
(一)建立科学合理的组织结构
在整体管理中,对于内部控制来说,其实是此管理的有机结合,在组织机构等方面,通过合理的建立下,要意识到内部控制的重要性,成立单独的部门,一定程度上,在其岗位职能上能将其起到的作用体现出来,避免机构重复的现象发生,还能将责任落实到每个人身上,把医院内部审计的作用体现出来。而且内部控制的效果直接关系到医院内部控制的效果。从医院的角度上来看,应结合国家的相关政策,其单位内部控制制度等方面,明确其目标,并采取有效的策略,加大培训力度,采取定期或者是不定期的方式来培训各部门员工,并将内部控制方法中的责任内容作为培训内容。还要开展宣传活动,来宣传风险防范意识,促使在整个项目中,此意识能有效贯彻其中,为内部控制体系作用能充分发挥出来提供重要的保障。
(二)不断提高财务人员的综合素质
在医院内控工作中,财务部门是最重要的部门,而且在财务工作中,作为操作者。在当今社会,随着各种理论和技能不断发展下,从财务人员的角度上来看,还要利用好自己业余时间,多学习先进的技能和知识等,让自身的职业技能水平不断提高,并具有一定的创新意识,其财务信息等方面,由此以来,才能确保准确性和可靠性。从医院的角度上来看,还要加大培养力度,在这方面投入一定资金,将高素质的财务管理人员培养出来,为此对于医院的财务管理工作而言,才能起到協助的作用,为内控制度顺利的实施提供重要的保障。
(三)完善医院内部控制体系
从医院的角度上来看,为了能更好地建设内部控制体系,可以从以下几个方面入手。
首先,要结合医院自身的特点和实际情况,从风险识别和评估管理工作入手,以风险导向为原则下,将相应的机制建立出来,当建立完之后,在医院经济活动中,有的风险因素会不明确,为此我们要开展梳理和汇总工作,并加大防范力度,防范好存在的风险。 其次,在内部控制中,结合此工作获得效果在其绩效等方面,将相应的指标和体系建立出来。并衡量和判断好内部控制的评价等等,综合评价医院管理的实际情况,在医院治理业务操作中,其风险方面展开相应的判断。
再次,建立医院预算管理体系。对于医院来说,一定要意识到预算的重要性,并加强各部门之间的管理,在财务等方面,让各个部门不断监督下,针对预算管理的项目将其细化,一定程度上,使得成本管理更好地实现,促使内部管理的水平不断提高。将个人绩效考核晋级制度建立起来。在岗位中,通过轮转安排这种方式下,在不同岗位中,一定程度上,使得员工发现问题,尤其是内控是否存在漏洞的现象,能起到良好的预防作用,并将轮岗方案制定出来,对于绩效考核的考核机制来说,还能够起到推进的作用,在数据信息等方面,并对失真问责制展开相应的实施。与此同时,建立奖励机制,对于考评管理制度积极进行完善,多鼓励鼓励相关工作人员,进而还能将其他们的积极性调动起来。
然后,建立审计监督制度体系。在实际建立的过程中,可以從内部控制的过程入手,开展监督和规范工作,其中这项工作主要针对的是医院的业务活动和管理,避免发生一定的风险,在平稳环境中,从医院审计部门的角度上来看,使其此部门的监督作用充分体现出来。最后,建立统一整合信息平台体系。在平台中,通过信息沟通下,从领导层的角度上来看,其医院市场动态等方面,一定程度上,能给予充分了解,促进共享服务平台更好地运作,将评价体系融合于信息,对于医院的数据来说,使得共享和利用更好地实现,还能充分体现出内部制度信息的作用。
(四)透明的采购控制制度和机构
对于医院来说,其采购等方面,可设置专门的机构,通过对招标定点采购制度实施,其采购程序等方面让此透明度不断增加,其遵守公平和公正的原则下,合理进行让利并在医院账户中进行汇入,其物质消耗上,将其定额明确好,防止囤押物资的现象发生。当采购完物资之后,还要加强验收环节,防止物资质量存在的问题,值得注意的是所采购的厂家要有相关合格证明,为购进性价比高的物资提供重要的保障,在其医疗工作等方面能达到需要物资的需求。
(五)有效评价内部控制制度
为了更好地评价医院的内部控制制度,可以从以下几个方面入手。首先,健全性。在评价医院的过程中,其内部控制制度建立上,要评价是否全面化和健全化,并充分考虑到基本原则的问题,具体包括以下内容,在各个环节中,实际控制的过程中,是否加大力度,建立了有效的措施,还有就是衔接问题,还要有监督机制。其次,实用性。在实际评价内部控制制度的过程中,可以从以下两部分着手,一方面,医院的实际情况,另一方面就是内部控制制度的模式,并考虑到与医院内部控制的效果是否具有一定的影响。然后,协调性。在其内部控制制度等方面,实施评价时,要从医院的总体目标入手,看此制度是否达成了这一目标,在开展各个控制环节的过程中,有没有加强合作,所运用的措施能否产生良好的控制效果。最后,经济性。在评价医院内部控制制度的过程中,一定要将成本效益考虑到位,看此制度是否能符合,在控制措施运用上,如果带来了一定的经济效益,但是与实施成本相比,将其超过了,这种措施是不可以运用的,但是值得注意的是除了考虑经济性之外,还要注重健全性,这两者之间要做到具有一定的兼顾性。
四、结语
总而言之,对于医院来说,一定要意识到内部控制制度的重要性,并在现有制度基础之上,积极进行完善,将健全化的制度建立出来。除此之外,还要加大培训力度,开展各种各样的培训活动,采取定期或者是不定期的方式培训医院内部控制人员,并将相关工作经验和内部控制的相关知识作为培训内容,让他们的自身的综合能力不断提高,进而确保医院内部控制工作顺利的开展,促进内部控制制度有效的实施,进一步使得医院内部管理得到强化,不断提高医院内部控制水平。
(作者单位:吉林省辽源市人民医院 )
在当今社会,随着社会主义市场的不断发展,使得社会经济体制的得到改革,与此同时,医疗事业也逐渐的推进,这也促使医疗市场之间的竞争越来越激烈,那么从医院的角度上来看,为了使得自身的核心竞争力不断提高,以后更好地发展,要意识到内部控制制度的重要性,并在现有的制度基础之上,展开相应的完善,将健全的内部控制制度建立起来。
一、内部控制制度的含义
所谓的内部控制制度指的是在其财产物资等方面,单位为了确保其安全和完整,让会计信息的准确性和可靠性获得提高,进而带来一定的效益,从职责分工入手,实施单位内部各种经济业务开展的协调的管理制度。
二、医院在内部控制制度中存在的问题
(一)所制定的内部控制制度不符合自身实际
对于医院来说,为了将相应的体系建立出来,这其中与内部管理制度有直接关系。当前,有的医院在收支和采购、资产以及项目、合同等方面,已经将相应的管理制度建立出来,但是对于这些制度来说,比较独立,没有联系内部控制的各个环节,因为这些制度与内部控制环节具有一定的密切性,再加上缺乏内部控制信息。从医院的角度上来看,还没有结合各个方面,在现有的内部控制管理体系开展完善工作,将健全化的体系建立出来,如结合医院自身的特点和相关法律要求等等。
(二)缺少完善内部控制人才
在医院内部控制等方面,制衡作为主要的核心,目前,对于有的医院来说,在内控管理的过程中,其组织机构和控制管理工作机制等方面没有意识到其重要性,比较缺乏,针对这种情况,难以为医院风险管理顺利的开展提供重要的保障,这给医院内控会带来一定的困境,医院在管理和控制环节中存在一定的问题,其制度和管理等方面,会发生脱节的现象;管理部门缺少沟通,规章制度没有完善,没有实现统一管理等等。
(三)没有明确内部控制风险评估标准
目前,在医院内部控制开展的过程中,离不开财务人员,其作为主体,首先,在专业知识等方面,受到一定的限制下,对风险评估集中的方面不够全面,主要以财务规范性为主,而且在风险识别其他环节中,还存在不足之处,在实际评估时,不够规范化,对于内部控制来说,还缺少统一化标准,从医院的角度上来看,在那个环节存在风险不够明确化。然后,就当前医院情况来看,还没有将内部控制工作的各个方面建立出来,但是在绩效考核上,将健全化的机制建立出来,在平常经营的过程中,对于此经营活动的考核机制来说,实现了健全化,但是在风险评估等方面,其对应的内控控制活动中缺少考核机制。最后,在其激励机制等方面,还不够健全化。目前医院在执行评价内部控制的过程中,还存在一定的问题。而且还没有积极完善内部监督机制,有时虽然是建立了,但是比较形式化。
(四)信息系统在内部控制制度中不完善
在当今社会,随着信息化不断发展,也逐渐提高了医院管理信息化水平,使得信息化更好地应用,而且在一定范围内,其医院管理等方面,能对其需求更好地满足,但是对于信息化系统来说,没有将一体化系统建立出来,在实际管理的过程中,会发生互不兼容的现象,其数据等方面难以实现共享。而且从各科室和部门的角度上来看,针对此数据开展核对工作时,会发生不一致的情况,难以为核算的准确性提供重要的保障。其数据等方面,不能为管理层更好地提供,内部控制工作需要主要就是对内部控制信息进行流转,便于信息更好地传递,但是在内部控制作用下,信息系统有待完善。
三、建立和完善医院内部控制制度措施
(一)建立科学合理的组织结构
在整体管理中,对于内部控制来说,其实是此管理的有机结合,在组织机构等方面,通过合理的建立下,要意识到内部控制的重要性,成立单独的部门,一定程度上,在其岗位职能上能将其起到的作用体现出来,避免机构重复的现象发生,还能将责任落实到每个人身上,把医院内部审计的作用体现出来。而且内部控制的效果直接关系到医院内部控制的效果。从医院的角度上来看,应结合国家的相关政策,其单位内部控制制度等方面,明确其目标,并采取有效的策略,加大培训力度,采取定期或者是不定期的方式来培训各部门员工,并将内部控制方法中的责任内容作为培训内容。还要开展宣传活动,来宣传风险防范意识,促使在整个项目中,此意识能有效贯彻其中,为内部控制体系作用能充分发挥出来提供重要的保障。
(二)不断提高财务人员的综合素质
在医院内控工作中,财务部门是最重要的部门,而且在财务工作中,作为操作者。在当今社会,随着各种理论和技能不断发展下,从财务人员的角度上来看,还要利用好自己业余时间,多学习先进的技能和知识等,让自身的职业技能水平不断提高,并具有一定的创新意识,其财务信息等方面,由此以来,才能确保准确性和可靠性。从医院的角度上来看,还要加大培养力度,在这方面投入一定资金,将高素质的财务管理人员培养出来,为此对于医院的财务管理工作而言,才能起到協助的作用,为内控制度顺利的实施提供重要的保障。
(三)完善医院内部控制体系
从医院的角度上来看,为了能更好地建设内部控制体系,可以从以下几个方面入手。
首先,要结合医院自身的特点和实际情况,从风险识别和评估管理工作入手,以风险导向为原则下,将相应的机制建立出来,当建立完之后,在医院经济活动中,有的风险因素会不明确,为此我们要开展梳理和汇总工作,并加大防范力度,防范好存在的风险。 其次,在内部控制中,结合此工作获得效果在其绩效等方面,将相应的指标和体系建立出来。并衡量和判断好内部控制的评价等等,综合评价医院管理的实际情况,在医院治理业务操作中,其风险方面展开相应的判断。
再次,建立医院预算管理体系。对于医院来说,一定要意识到预算的重要性,并加强各部门之间的管理,在财务等方面,让各个部门不断监督下,针对预算管理的项目将其细化,一定程度上,使得成本管理更好地实现,促使内部管理的水平不断提高。将个人绩效考核晋级制度建立起来。在岗位中,通过轮转安排这种方式下,在不同岗位中,一定程度上,使得员工发现问题,尤其是内控是否存在漏洞的现象,能起到良好的预防作用,并将轮岗方案制定出来,对于绩效考核的考核机制来说,还能够起到推进的作用,在数据信息等方面,并对失真问责制展开相应的实施。与此同时,建立奖励机制,对于考评管理制度积极进行完善,多鼓励鼓励相关工作人员,进而还能将其他们的积极性调动起来。
然后,建立审计监督制度体系。在实际建立的过程中,可以從内部控制的过程入手,开展监督和规范工作,其中这项工作主要针对的是医院的业务活动和管理,避免发生一定的风险,在平稳环境中,从医院审计部门的角度上来看,使其此部门的监督作用充分体现出来。最后,建立统一整合信息平台体系。在平台中,通过信息沟通下,从领导层的角度上来看,其医院市场动态等方面,一定程度上,能给予充分了解,促进共享服务平台更好地运作,将评价体系融合于信息,对于医院的数据来说,使得共享和利用更好地实现,还能充分体现出内部制度信息的作用。
(四)透明的采购控制制度和机构
对于医院来说,其采购等方面,可设置专门的机构,通过对招标定点采购制度实施,其采购程序等方面让此透明度不断增加,其遵守公平和公正的原则下,合理进行让利并在医院账户中进行汇入,其物质消耗上,将其定额明确好,防止囤押物资的现象发生。当采购完物资之后,还要加强验收环节,防止物资质量存在的问题,值得注意的是所采购的厂家要有相关合格证明,为购进性价比高的物资提供重要的保障,在其医疗工作等方面能达到需要物资的需求。
(五)有效评价内部控制制度
为了更好地评价医院的内部控制制度,可以从以下几个方面入手。首先,健全性。在评价医院的过程中,其内部控制制度建立上,要评价是否全面化和健全化,并充分考虑到基本原则的问题,具体包括以下内容,在各个环节中,实际控制的过程中,是否加大力度,建立了有效的措施,还有就是衔接问题,还要有监督机制。其次,实用性。在实际评价内部控制制度的过程中,可以从以下两部分着手,一方面,医院的实际情况,另一方面就是内部控制制度的模式,并考虑到与医院内部控制的效果是否具有一定的影响。然后,协调性。在其内部控制制度等方面,实施评价时,要从医院的总体目标入手,看此制度是否达成了这一目标,在开展各个控制环节的过程中,有没有加强合作,所运用的措施能否产生良好的控制效果。最后,经济性。在评价医院内部控制制度的过程中,一定要将成本效益考虑到位,看此制度是否能符合,在控制措施运用上,如果带来了一定的经济效益,但是与实施成本相比,将其超过了,这种措施是不可以运用的,但是值得注意的是除了考虑经济性之外,还要注重健全性,这两者之间要做到具有一定的兼顾性。
四、结语
总而言之,对于医院来说,一定要意识到内部控制制度的重要性,并在现有制度基础之上,积极进行完善,将健全化的制度建立出来。除此之外,还要加大培训力度,开展各种各样的培训活动,采取定期或者是不定期的方式培训医院内部控制人员,并将相关工作经验和内部控制的相关知识作为培训内容,让他们的自身的综合能力不断提高,进而确保医院内部控制工作顺利的开展,促进内部控制制度有效的实施,进一步使得医院内部管理得到强化,不断提高医院内部控制水平。
(作者单位:吉林省辽源市人民医院 )