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摘 要：作为建筑企业经营中一项至关重要的工作内容，税务筹划指的是需要以国家税法为基础，通过相关手段帮助企业降低税负压力。无论是对企业自身还是对国家宏观调控来说，对建筑企业进行科学合理的税务筹划都具有非常重大的意义。本文主要以税务筹划的管理為核心，对税务筹划管理对于建筑企业的重要意义进行分析，并进一步提出如何科学的进行税务筹划管理。
关键词：税务筹划管理;建筑企业;涉税风险
随着我国市场经济的飞速发展，在企业理财中税收逐渐成为了其中一项重要的组成部分。 企业必须通过对企业税务进行合理的规划和管理才能够获取更大的经济利润，从而有效增强企业自身在市场的综合竞争力。由于建筑企业相对来说投资规模较大，而且承担着较高的投资风险，资金周转也需要相对较长的时间，同时签约合同的数量也比较繁多，税收的负担也就相对较重，比如说建筑企业中包括印花税、营业税、增值税、所得税等多个税种，因此需要对建筑企业的税务进行科学合理的筹划和管理，这样才能够促使建筑企业及我国的经济更加快速的发展。
一、税务筹划对建筑企业的重要性
在对建筑企业进行经营和管理时，通过对税务筹划进行加强管理能够有效将建筑企业的税负进行降低，促使建筑企业实现经济效益最大化的最终管理目标。总而言之，对于建筑企业追求最大效益、实现管理目标来说，税务筹划是最为有效的手段。
建筑企业的企业经营方式从企业自身的经营属性来看是多种多样的，其中包括包工包料、承包、包工不包料、无分包经营、承租等业务，是需要结合客户需求来决定是单纯施工业务还是需提供自产货物的业务，因此通常情况下出入账的金额都比较大，而这也就代表着建筑企业需要缴纳大额的税负。通过对税负进行合理合法的规划，可以有效减少建筑企业关于税费的支出情况，从而使建筑企业的经济效益得到有效提高。如果从另一个角度来看，对建筑企业的税负进行筹划管理，还可以有效提升建筑企业的会计核算质量以及财务管理水平。由于建筑企业所经营管理的业务相对比较分散，因此在对税务进行筹划管理时，针对环节管理过于分散的问题可以逐渐形成一个监督力量，对建筑企业的会计核算以及财务管理等各种工作进行监督，不断强化建筑企业的纳税意识，有效预防税务的风险，以此有效促进建筑企业实现可持续发展。
二、建筑企业税务筹划的管理目标
企业税务筹划的宗旨是以降低企业税务负担为主，力求实现企业经济效益的最大化，一个科学合理的税务筹划对于企业来说属于理财活动的一种，对于整个企业的财务管理来说起着至关重要的作用，同时在企业管理中的各个环节中都会贯穿着税务筹划，其中心都是服务于企业的财务目标。为此，税务筹划的管理目标主要在建筑业中以下几个方面体现：
（一）降低企业税收成本
作为建筑企业进行税务筹划的主要目标之一，降低税收是形成税负筹划的一个根本动力，目的是通过科学的筹划手段将企业的税务成本降低，进而实现企业的经济效益。对于建筑企业自身而言，需要做到为企业的全局考虑，避免出现由于过度看重缴纳最低税额而出现税务风险的情况，需要在实现适当缴纳税款的前提下使税额适当延期或者减免缴纳税额，以此来提高建筑企业整体的资金利用率，最终有效提高建筑企业的税务筹划综合管理水平。
（二）规避企业涉税风险
纳税人通过各种措施在税务筹划中可能会出现的风险即为涉税风险，由于部分税收筹划需要提前在发生经济行为前就进行部署和规划，但经常会由于国家政策不够理解或者筹划人员的能力受限以及环境变量增加等情况，导致在对税务进行筹划时会有非常多的不可控以及不确定因素，因此非常容易出现税务风险。针对这一情况，建筑企业需要在进行企业筹划时，将涉税风险控制在合理范围内，需要要求纳税人必须以国家税法的相关规定为基础，再进行合理的税务筹划，通过理解并应用国家的税务政策来有效规避企业的涉税风险，在有效提高建筑企业税负筹划管理水平的基础上，促进建筑企业的可持续发展。
三、建筑企业税务规划的有效措施
（一）规划增值税
建筑企业的业务模式具有多样化的特点，因此在对增值税进行筹划时，需要针对性的选择相应的方式来筹划增值税，从而有效提高增值税的筹划效率。在国家实施营改增后，将原有的营业税由增值税所取代，因此建筑企业可以根据核算能力以及企业业务规模来选择一般纳税人以及小规模纳税人两种身份，通过对纳税人身份的合理选择，同时再结合国家对于税负的相关优惠政策，可以有效的将建筑企业的税负进行降低。
（二）规划企业所得税
在对成本费用的摊销进行筹划时，由于分摊期间是由开办期企业来选择，而这直接关系到建筑企业各个纳税年度所需纳税费用的摊销额，因此这也直接关系到建筑企业当年的可允许扣税额。通常情况下，费用摊销法可分为两种，即一次摊销法以及五五摊销法，而对建筑企业而言，想要保证税负达到最低，是需要以亏损年度以及获利年度来选择最为合适的摊销方法，通过将企业税负降到最低来提升企业税负筹划的管理水平。就实际情况来看，一次摊销法是可以在建筑企业的获利期间选择的，指的是将开办费用在一次性全部摊销。五五摊销法是可以在企业亏损期间选择的，指的是在开办期间只将部分成本费用进行摊销，以此来降低建筑企业的税负。建筑企业需要将业务招待费用在最大程度上将其比例进行扣除，因为我国相关法律规定，建筑企业在进行扣除限额时是根据实际额度的60%以及营业输入的5%来核算，发生额为60%，也就是说当实际额度已经达到了60%后时，要求不能超过企业当年营业收入的5%。这时就可以通过合理利用扣除限额来有效降低企业的税负金额，从而实现科学筹划建筑企业税务的最终目的。
（三）规划个人所得税
我国对于个人所得税的相关税法规定，纳税申报需要针对全体员工进行开展，但是由于建筑企业具有施工周期相对较长以及企业工作范围相对广泛的特点，因此企业在异地经营时是需要以税务局代发开票为基础，按照工程造价的1%由工程所在地的税负局进行个人所得税的收取，而且相关规定指出，如果该员工的个人所得税已经在异地缴纳过的话，就不需要在本地将个人所得税进行第二次缴纳。针对这一情况，建筑企业可以将企业中的员工按照所得以及个人岗位进行系统分类，对于异地的人事管理工作进行强化，避免出现重复缴纳个人所得税的现象。不仅如此，还可以对员工的工资进行区分，可以分为劳务报酬以及工资薪金两个类目，因为这两个类目所缴纳的税目是不同的，也就是说即使数额是相同的，两组类目对应缴纳的税率也有非常大的差异。在缴纳税负时，工资薪金需要选择超额累进税，而劳务报酬则需要选择比例税额。因此在对税务进行筹划的过程中，需要以这两个税率的差异为基础来展开税务的筹划工资，将税务额度降到最低，促使企业税务效益实现最大化。
四、结语
综上所述，企业必须通过对企业税务进行合理的规划和管理才能够获取更大的经济利润，从而有效增强企业自身在市场的综合竞争力。建筑企业税务筹划的管理目标为降低企业税收成本以及有效规避企业涉税风险，针对这一管理目标，可以通过规划增值税、规划企业所得税以及规划个人所得税对建筑企业的税负进行合理的筹划，从而实现企业的利益最大化，促进建筑企业的可持续发展。
参考文献：
[1]张文惠.如何在建筑企业中进行税务筹划管理的探讨[J].中国外资（上半月），2011，（12）：246-247.
[2]宋健.基于建工模式下的税务筹划措施的"营改增"后建筑施工企业的税务管理分析[J].财讯，2018，（17）：80-81.
[3]阮仁胜.“营改增”后建筑施工企业的税务管理研究——基于建工模式下的税务筹划措施分析[J].经济研究参考，2017，（41）：64-65，71.
[4]白长河.浅谈建筑企业税收筹划风险及管理控制手段[J].经贸实践，2019，（4）：74-75.
[5]刘文斌.建筑企业财务管理中的税务筹划[J].时代金融（中旬），2018，（8）：205-206.
[6]夏志超.“营改增”对建筑企业资质管理的影响及对策[J].铁道财会，2016，（3）：43-45.
关键词：税务筹划管理;建筑企业;涉税风险
随着我国市场经济的飞速发展，在企业理财中税收逐渐成为了其中一项重要的组成部分。 企业必须通过对企业税务进行合理的规划和管理才能够获取更大的经济利润，从而有效增强企业自身在市场的综合竞争力。由于建筑企业相对来说投资规模较大，而且承担着较高的投资风险，资金周转也需要相对较长的时间，同时签约合同的数量也比较繁多，税收的负担也就相对较重，比如说建筑企业中包括印花税、营业税、增值税、所得税等多个税种，因此需要对建筑企业的税务进行科学合理的筹划和管理，这样才能够促使建筑企业及我国的经济更加快速的发展。
一、税务筹划对建筑企业的重要性
在对建筑企业进行经营和管理时，通过对税务筹划进行加强管理能够有效将建筑企业的税负进行降低，促使建筑企业实现经济效益最大化的最终管理目标。总而言之，对于建筑企业追求最大效益、实现管理目标来说，税务筹划是最为有效的手段。
建筑企业的企业经营方式从企业自身的经营属性来看是多种多样的，其中包括包工包料、承包、包工不包料、无分包经营、承租等业务，是需要结合客户需求来决定是单纯施工业务还是需提供自产货物的业务，因此通常情况下出入账的金额都比较大，而这也就代表着建筑企业需要缴纳大额的税负。通过对税负进行合理合法的规划，可以有效减少建筑企业关于税费的支出情况，从而使建筑企业的经济效益得到有效提高。如果从另一个角度来看，对建筑企业的税负进行筹划管理，还可以有效提升建筑企业的会计核算质量以及财务管理水平。由于建筑企业所经营管理的业务相对比较分散，因此在对税务进行筹划管理时，针对环节管理过于分散的问题可以逐渐形成一个监督力量，对建筑企业的会计核算以及财务管理等各种工作进行监督，不断强化建筑企业的纳税意识，有效预防税务的风险，以此有效促进建筑企业实现可持续发展。
二、建筑企业税务筹划的管理目标
企业税务筹划的宗旨是以降低企业税务负担为主，力求实现企业经济效益的最大化，一个科学合理的税务筹划对于企业来说属于理财活动的一种，对于整个企业的财务管理来说起着至关重要的作用，同时在企业管理中的各个环节中都会贯穿着税务筹划，其中心都是服务于企业的财务目标。为此，税务筹划的管理目标主要在建筑业中以下几个方面体现：
（一）降低企业税收成本
作为建筑企业进行税务筹划的主要目标之一，降低税收是形成税负筹划的一个根本动力，目的是通过科学的筹划手段将企业的税务成本降低，进而实现企业的经济效益。对于建筑企业自身而言，需要做到为企业的全局考虑，避免出现由于过度看重缴纳最低税额而出现税务风险的情况，需要在实现适当缴纳税款的前提下使税额适当延期或者减免缴纳税额，以此来提高建筑企业整体的资金利用率，最终有效提高建筑企业的税务筹划综合管理水平。
（二）规避企业涉税风险
纳税人通过各种措施在税务筹划中可能会出现的风险即为涉税风险，由于部分税收筹划需要提前在发生经济行为前就进行部署和规划，但经常会由于国家政策不够理解或者筹划人员的能力受限以及环境变量增加等情况，导致在对税务进行筹划时会有非常多的不可控以及不确定因素，因此非常容易出现税务风险。针对这一情况，建筑企业需要在进行企业筹划时，将涉税风险控制在合理范围内，需要要求纳税人必须以国家税法的相关规定为基础，再进行合理的税务筹划，通过理解并应用国家的税务政策来有效规避企业的涉税风险，在有效提高建筑企业税负筹划管理水平的基础上，促进建筑企业的可持续发展。
三、建筑企业税务规划的有效措施
（一）规划增值税
建筑企业的业务模式具有多样化的特点，因此在对增值税进行筹划时，需要针对性的选择相应的方式来筹划增值税，从而有效提高增值税的筹划效率。在国家实施营改增后，将原有的营业税由增值税所取代，因此建筑企业可以根据核算能力以及企业业务规模来选择一般纳税人以及小规模纳税人两种身份，通过对纳税人身份的合理选择，同时再结合国家对于税负的相关优惠政策，可以有效的将建筑企业的税负进行降低。
（二）规划企业所得税
在对成本费用的摊销进行筹划时，由于分摊期间是由开办期企业来选择，而这直接关系到建筑企业各个纳税年度所需纳税费用的摊销额，因此这也直接关系到建筑企业当年的可允许扣税额。通常情况下，费用摊销法可分为两种，即一次摊销法以及五五摊销法，而对建筑企业而言，想要保证税负达到最低，是需要以亏损年度以及获利年度来选择最为合适的摊销方法，通过将企业税负降到最低来提升企业税负筹划的管理水平。就实际情况来看，一次摊销法是可以在建筑企业的获利期间选择的，指的是将开办费用在一次性全部摊销。五五摊销法是可以在企业亏损期间选择的，指的是在开办期间只将部分成本费用进行摊销，以此来降低建筑企业的税负。建筑企业需要将业务招待费用在最大程度上将其比例进行扣除，因为我国相关法律规定，建筑企业在进行扣除限额时是根据实际额度的60%以及营业输入的5%来核算，发生额为60%，也就是说当实际额度已经达到了60%后时，要求不能超过企业当年营业收入的5%。这时就可以通过合理利用扣除限额来有效降低企业的税负金额，从而实现科学筹划建筑企业税务的最终目的。
（三）规划个人所得税
我国对于个人所得税的相关税法规定，纳税申报需要针对全体员工进行开展，但是由于建筑企业具有施工周期相对较长以及企业工作范围相对广泛的特点，因此企业在异地经营时是需要以税务局代发开票为基础，按照工程造价的1%由工程所在地的税负局进行个人所得税的收取，而且相关规定指出，如果该员工的个人所得税已经在异地缴纳过的话，就不需要在本地将个人所得税进行第二次缴纳。针对这一情况，建筑企业可以将企业中的员工按照所得以及个人岗位进行系统分类，对于异地的人事管理工作进行强化，避免出现重复缴纳个人所得税的现象。不仅如此，还可以对员工的工资进行区分，可以分为劳务报酬以及工资薪金两个类目，因为这两个类目所缴纳的税目是不同的，也就是说即使数额是相同的，两组类目对应缴纳的税率也有非常大的差异。在缴纳税负时，工资薪金需要选择超额累进税，而劳务报酬则需要选择比例税额。因此在对税务进行筹划的过程中，需要以这两个税率的差异为基础来展开税务的筹划工资，将税务额度降到最低，促使企业税务效益实现最大化。
四、结语
综上所述，企业必须通过对企业税务进行合理的规划和管理才能够获取更大的经济利润，从而有效增强企业自身在市场的综合竞争力。建筑企业税务筹划的管理目标为降低企业税收成本以及有效规避企业涉税风险，针对这一管理目标，可以通过规划增值税、规划企业所得税以及规划个人所得税对建筑企业的税负进行合理的筹划，从而实现企业的利益最大化，促进建筑企业的可持续发展。
参考文献：
[1]张文惠.如何在建筑企业中进行税务筹划管理的探讨[J].中国外资（上半月），2011，（12）：246-247.
[2]宋健.基于建工模式下的税务筹划措施的"营改增"后建筑施工企业的税务管理分析[J].财讯，2018，（17）：80-81.
[3]阮仁胜.“营改增”后建筑施工企业的税务管理研究——基于建工模式下的税务筹划措施分析[J].经济研究参考，2017，（41）：64-65，71.
[4]白长河.浅谈建筑企业税收筹划风险及管理控制手段[J].经贸实践，2019，（4）：74-75.
[5]刘文斌.建筑企业财务管理中的税务筹划[J].时代金融（中旬），2018，（8）：205-206.
[6]夏志超.“营改增”对建筑企业资质管理的影响及对策[J].铁道财会，2016，（3）：43-45.