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摘要：企业成为市场经济的主体已有十几年的历程，企业的独立经营意识得到不断巩固和加强，特别是危机感、责任感明显增强，但经营管理者的理财观念并没有真正转变，在财务运行机制中，主要是日常的资金管理和会计核算，财务部门只能行使一部分职能。由于职能不到位，权利与职能错位，使财务管理弱化，远不能起到“中心”作用 加强财务管理，是提高施工企业竞争力的关键因素。笔者分析了施工企业财务管理中存在的问题，并据此提出了管理措施。
关键词：施工企业；财务管理；资金；理念
前言
随着建筑市场竞争的日趋激烈, 财务管理已渗透到企业生产经营的各个方面。构建与现代施工企业制度相适应的财务管理模式, 树立以财务管理为中心的经营理念, 强化财务管理, 已成为当务之急。财务管理是一种价值管理, 它是通过财务预测、财务决策和财务计划来综合规划, 是企业一切管理活动的基础。深化财务改革, 挖掘财务潜能, 提高财务管理水平, 对财务管理的运作方式进行改革, 构建与现代施工企业制度相适应的财务管理模式, 乃是当务之急。
一、施工企业财务管理中存在的问题
(一) 对财务管理工作在企业管理中的重要性认识不足施工企业的生产活动具有流动性强、施工周期长、涉及面广等特点, 在财务管理工作中牵涉到许多环节。许多建筑施工企业比较重视施工任务的承揽, 重视抓工程任务和工程质量, 忽视财务管理的重要性, 导致企业财务基础工作薄弱,局限于形式, 只是简单地反映经营情况。内部财务制度不健全或有章不循, 各种原始资料、台账、核算资料不全, 提供的会计信息不准确, 财务管理在企业管理中处于被动的、從属的地位, 财务管理部门的职能未能充分发挥出来, 不能满足企业决策的需要, 无法适应建筑施工企业的发展需要。
(二) 资金控制能力差, 使用效率低
施工企业项目涉及的点多、面广, 受管理幅度的限制, 企业资金都分散在各子公司或分公司, 而各子分公司的资金又分散在各个项目上, 这使企业无法及时掌握整体资金状况,无法掌握动态资金信息, 资金无法统一管理, 综合利用, 造成资金使用效率低下。同时, 这也给企业带来资金成本的安全问题, 给企业造成巨大的经营风险。
(三) 债权债务关系没有理清, 应收款项居高不下管理者比较重视销售环节, 而对包括应收账款管理在内的内部管理重视不够, 缺乏事前的控制。企业之间尤其是施工企业与开发商之间相互拖欠款项时有发生, 造成逾期应收账款居高不下, 这已成为施工企业经济运行中的一大顽症。
(四) 疏于管理, 固定资产控制薄弱
施工企业不同于一般企业, 其产品具有固定性, 施工作业场所具有流动性的特点, 公司若在固定资产的管理上进行放权, 又没有建立相应的管理措施, 就会使一些分公司和项目部固定资产出现严重流失。长期以来, 实际工作中普遍存在“重购置, 轻管理” 的现象, 忽视现有资产的管理使用, 对固定资产处置不够规范, 固定资产核算不准确, 对固定资产使用过程监控不够, 缺乏固定资产定期清查盘点, 造成固定资产的流失。
二、加强施工企业财务管理的措施
(一) 培育全新的财务管理理念, 强化财务人员专业培训
1. 追求“企业价值最大化”的财务管理目标。要树立货币时间价值理念, 引导企业长期可持续发展, 避免各种短视行为。工程项目管理不能仅局限于对利润的关注, 而且要考虑项目对企业未来发展的影响, 注重项目未来现金流量的创造, 即重视资产盈利能力。要树立风险收益价值理念, 降低项目筹资成本, 控制筹资风险; 降低工程成本, 控制经营风险; 合理确定预期收益, 降低投资风险; 树立“大财务”理念,把财务收支、资金收付、经营活动产生的与财务成果有关的经营活动事项都纳入财务管理的范畴, 加大财务管理的力度, 提高企业效益。
2. 提高财务人员的专业素质。财务人员要学习、贯彻《会计法》、《企业会计准则》 、《企业财务通则》及《新企业所得税法》的相关规定, 还要学习生产知识, 深入施工现场了解资产的使用、变动情况, 及时掌握资产变动情况。要定期组织会计人员进行讨论, 集思广益, 加强会计核算的正确性和准确性。会计人员要更新财务管理的观念, 重视财务管理的重要性, 加强财务管理工作, 把财务管理渗透到企业管理的各个层面。
(二) 建立健全资金管理体制, 对资金运行实行财务监控资金管理是企业财务管理的中心, 其重点是建立完善的内部资金管理制度, 规范项目的资金运动。建筑施工企业由于工程项目分散, 各项目资金往往存在不均衡现象, 有的项目资金短缺难以正常生产, 有的项目资金又大量沉淀。因此, 要建立资金集中管理, 合理配置, 内部调度, 调剂余缺。要有效地防止资金闲置, 提高资金的流动性, 不断盘活资金存量, 降低资金使用成本, 强化施工企业内部结算中心的作用, 核算、评价、考核各工程项目责任单位的经营和管理状况, 达到内部资金在全企业范围内相互融通, 最大限度地开发内部资源。要加强资金的监控管理, 建立资金预算制度,加强现金流量分析预测, 严格控制现金流入和流出, 严格大额资金的立项、审批、支付手续的审核。
(三) 完善债权债务管理制度, 加大应收账款回收力度建立健全债权债务管理制度, 要从源头抓起, 既要严把合同签订关, 严格按合同办事, 认真履行合同。同时, 财务部门应建立详细的债权债务备查簿, 及时清理债权债务, 对于长期拖欠的债权, 要注意其法律时效。严禁随意垫资施工,及时结算工程价款以回笼货币资金, 加大清欠力度, 加快资金周转, 提高资金使用效率, 降低资金风险。
(四) 完善企业内部财务管理与会计核算制度
1. 建立健全企业内部会计核算制度。要按照《会计法》的要求和《会计基础工作规范》的规定, 建立健全企业内部会计核算制度, 如内部稽核、内部牵制、财产清查、内部审计、原始记录管理、岗位交接、会计档案管理、会计组织等一系列财务制度, 为企业财务管理奠定良好的基础, 使企业财务人员有章可循。要建立完善的事前、事中、事后全方位的财务监控系统, 把财务管理工作渗透到工作的各个层面, 有效地降低管理成本, 保证企业财产的安全完整, 保持企业经营活动的高效运转。
2. 健全科学的组织机构。要设立财务、审计、成本核算、资金成本等部门, 明确职责, 合理分工, 把项目中标后的责任成本预测、会计核算、资金调控、监督检查等部门的工作有机结合起来, 既发挥各部门的独立职能作用, 又做到信息共享,协调沟通, 使企业的财务管理过程规范化、系统化、程序化。
3. 加强固定资产及材料的管理。要把好固定资产及材料的采购、入库、管理、出库等各个关口, 做到采购有计划, 质量有保证, 管理有办法, 消耗有定额。尤其是对于材料费用更应有效控制, 根据施工进度计划合理组织材料的使用, 避免停工待料现象发生。材料的领用应严格控制, 定期盘点,随时掌握实际消耗和工程进度的对比数据。要抓好工程质量, 避免材料不必要的浪费和损耗。对于周转材料要及时回收、整理, 使用完毕应及时退场, 以利于周转使用和减少租赁费用, 从而降低成本。
4. 开展责任成本管理。要做到成本分解到位, 实行财务集中分析, 定期对比成本完成情况与责任成本预算, 将责任人的绩效与分解的任务完成情况联系起来, 加大考核力度,找出偏差和缺陷, 调动员工的管理积极性, 进而提高项目责任成本管理水平。
三、结束语
总之，施工企业的经营过程中，财务管理的好还是不好，直接影响到企业的市场竞争力，影响到企业可持续发展，甚至影响到企业的成败，应当引起企业领导的高度重视。把财务管理当成是企业发展的中心任务，把握好预算的执行，促进企业竞争力的提高。
[参考文献]
[1] 俞文青. 施工企业财务管理[M] . 上海: 立信会计出版社, 2005.
[2] 杨学斌. 施工企业会计核算与财务管理实用手册[M] . 银川: 宁夏音像出版社, 2003.
[3]财政部注册会计师考试委员会编．财务成本管理．经济科学出版社，2004(4)
[4]朱伟．论我国企业财务风险制度防范．企业经济杂志．2003(3)
关键词：施工企业；财务管理；资金；理念
前言
随着建筑市场竞争的日趋激烈, 财务管理已渗透到企业生产经营的各个方面。构建与现代施工企业制度相适应的财务管理模式, 树立以财务管理为中心的经营理念, 强化财务管理, 已成为当务之急。财务管理是一种价值管理, 它是通过财务预测、财务决策和财务计划来综合规划, 是企业一切管理活动的基础。深化财务改革, 挖掘财务潜能, 提高财务管理水平, 对财务管理的运作方式进行改革, 构建与现代施工企业制度相适应的财务管理模式, 乃是当务之急。
一、施工企业财务管理中存在的问题
(一) 对财务管理工作在企业管理中的重要性认识不足施工企业的生产活动具有流动性强、施工周期长、涉及面广等特点, 在财务管理工作中牵涉到许多环节。许多建筑施工企业比较重视施工任务的承揽, 重视抓工程任务和工程质量, 忽视财务管理的重要性, 导致企业财务基础工作薄弱,局限于形式, 只是简单地反映经营情况。内部财务制度不健全或有章不循, 各种原始资料、台账、核算资料不全, 提供的会计信息不准确, 财务管理在企业管理中处于被动的、從属的地位, 财务管理部门的职能未能充分发挥出来, 不能满足企业决策的需要, 无法适应建筑施工企业的发展需要。
(二) 资金控制能力差, 使用效率低
施工企业项目涉及的点多、面广, 受管理幅度的限制, 企业资金都分散在各子公司或分公司, 而各子分公司的资金又分散在各个项目上, 这使企业无法及时掌握整体资金状况,无法掌握动态资金信息, 资金无法统一管理, 综合利用, 造成资金使用效率低下。同时, 这也给企业带来资金成本的安全问题, 给企业造成巨大的经营风险。
(三) 债权债务关系没有理清, 应收款项居高不下管理者比较重视销售环节, 而对包括应收账款管理在内的内部管理重视不够, 缺乏事前的控制。企业之间尤其是施工企业与开发商之间相互拖欠款项时有发生, 造成逾期应收账款居高不下, 这已成为施工企业经济运行中的一大顽症。
(四) 疏于管理, 固定资产控制薄弱
施工企业不同于一般企业, 其产品具有固定性, 施工作业场所具有流动性的特点, 公司若在固定资产的管理上进行放权, 又没有建立相应的管理措施, 就会使一些分公司和项目部固定资产出现严重流失。长期以来, 实际工作中普遍存在“重购置, 轻管理” 的现象, 忽视现有资产的管理使用, 对固定资产处置不够规范, 固定资产核算不准确, 对固定资产使用过程监控不够, 缺乏固定资产定期清查盘点, 造成固定资产的流失。
二、加强施工企业财务管理的措施
(一) 培育全新的财务管理理念, 强化财务人员专业培训
1. 追求“企业价值最大化”的财务管理目标。要树立货币时间价值理念, 引导企业长期可持续发展, 避免各种短视行为。工程项目管理不能仅局限于对利润的关注, 而且要考虑项目对企业未来发展的影响, 注重项目未来现金流量的创造, 即重视资产盈利能力。要树立风险收益价值理念, 降低项目筹资成本, 控制筹资风险; 降低工程成本, 控制经营风险; 合理确定预期收益, 降低投资风险; 树立“大财务”理念,把财务收支、资金收付、经营活动产生的与财务成果有关的经营活动事项都纳入财务管理的范畴, 加大财务管理的力度, 提高企业效益。
2. 提高财务人员的专业素质。财务人员要学习、贯彻《会计法》、《企业会计准则》 、《企业财务通则》及《新企业所得税法》的相关规定, 还要学习生产知识, 深入施工现场了解资产的使用、变动情况, 及时掌握资产变动情况。要定期组织会计人员进行讨论, 集思广益, 加强会计核算的正确性和准确性。会计人员要更新财务管理的观念, 重视财务管理的重要性, 加强财务管理工作, 把财务管理渗透到企业管理的各个层面。
(二) 建立健全资金管理体制, 对资金运行实行财务监控资金管理是企业财务管理的中心, 其重点是建立完善的内部资金管理制度, 规范项目的资金运动。建筑施工企业由于工程项目分散, 各项目资金往往存在不均衡现象, 有的项目资金短缺难以正常生产, 有的项目资金又大量沉淀。因此, 要建立资金集中管理, 合理配置, 内部调度, 调剂余缺。要有效地防止资金闲置, 提高资金的流动性, 不断盘活资金存量, 降低资金使用成本, 强化施工企业内部结算中心的作用, 核算、评价、考核各工程项目责任单位的经营和管理状况, 达到内部资金在全企业范围内相互融通, 最大限度地开发内部资源。要加强资金的监控管理, 建立资金预算制度,加强现金流量分析预测, 严格控制现金流入和流出, 严格大额资金的立项、审批、支付手续的审核。
(三) 完善债权债务管理制度, 加大应收账款回收力度建立健全债权债务管理制度, 要从源头抓起, 既要严把合同签订关, 严格按合同办事, 认真履行合同。同时, 财务部门应建立详细的债权债务备查簿, 及时清理债权债务, 对于长期拖欠的债权, 要注意其法律时效。严禁随意垫资施工,及时结算工程价款以回笼货币资金, 加大清欠力度, 加快资金周转, 提高资金使用效率, 降低资金风险。
(四) 完善企业内部财务管理与会计核算制度
1. 建立健全企业内部会计核算制度。要按照《会计法》的要求和《会计基础工作规范》的规定, 建立健全企业内部会计核算制度, 如内部稽核、内部牵制、财产清查、内部审计、原始记录管理、岗位交接、会计档案管理、会计组织等一系列财务制度, 为企业财务管理奠定良好的基础, 使企业财务人员有章可循。要建立完善的事前、事中、事后全方位的财务监控系统, 把财务管理工作渗透到工作的各个层面, 有效地降低管理成本, 保证企业财产的安全完整, 保持企业经营活动的高效运转。
2. 健全科学的组织机构。要设立财务、审计、成本核算、资金成本等部门, 明确职责, 合理分工, 把项目中标后的责任成本预测、会计核算、资金调控、监督检查等部门的工作有机结合起来, 既发挥各部门的独立职能作用, 又做到信息共享,协调沟通, 使企业的财务管理过程规范化、系统化、程序化。
3. 加强固定资产及材料的管理。要把好固定资产及材料的采购、入库、管理、出库等各个关口, 做到采购有计划, 质量有保证, 管理有办法, 消耗有定额。尤其是对于材料费用更应有效控制, 根据施工进度计划合理组织材料的使用, 避免停工待料现象发生。材料的领用应严格控制, 定期盘点,随时掌握实际消耗和工程进度的对比数据。要抓好工程质量, 避免材料不必要的浪费和损耗。对于周转材料要及时回收、整理, 使用完毕应及时退场, 以利于周转使用和减少租赁费用, 从而降低成本。
4. 开展责任成本管理。要做到成本分解到位, 实行财务集中分析, 定期对比成本完成情况与责任成本预算, 将责任人的绩效与分解的任务完成情况联系起来, 加大考核力度,找出偏差和缺陷, 调动员工的管理积极性, 进而提高项目责任成本管理水平。
三、结束语
总之，施工企业的经营过程中，财务管理的好还是不好，直接影响到企业的市场竞争力，影响到企业可持续发展，甚至影响到企业的成败，应当引起企业领导的高度重视。把财务管理当成是企业发展的中心任务，把握好预算的执行，促进企业竞争力的提高。
[参考文献]
[1] 俞文青. 施工企业财务管理[M] . 上海: 立信会计出版社, 2005.
[2] 杨学斌. 施工企业会计核算与财务管理实用手册[M] . 银川: 宁夏音像出版社, 2003.
[3]财政部注册会计师考试委员会编．财务成本管理．经济科学出版社，2004(4)
[4]朱伟．论我国企业财务风险制度防范．企业经济杂志．2003(3)