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应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权,是企业在信用活动中所形成的各种债权性资产。企业的应收账款是在销货业务中产生的,企业的销货如果是赊销,即销售实现时没有立即收取现款,而是获得了要求客户在一定条件下和一定时间内支付货款的权力,就产生了应收账款。随着赊销份额的增多,企业占用的资金越来越大,因此,充分加强对应收账款的管理,尽可能地为企业多补充流动资金,就成了企业生存和发展的关键。
一、应收账款的地位和作用
赊销可以加速产品销售的实现,加速产品向销售收入转化的速度,从而对降低存货中的产成品数额有着积极的影响,这有利于缩短产成品的存货时间,降低产成品存货的管理费用、仓储费用和保管费用等各方面的支出。当产成品存货较多时,企业可以采用较为优惠的信用条件进行赊销,尽快地实现产成品存货向销售收入的转化,变持有产成品存货为持有应收账款,以节约各项存货支出。
二、应收账款的成本
企业采取赊销方式因持有应收账款而付出一定的代价,就产生了应收账款的成本,主要包括如下三方面:
1. 机会成本:指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入,如投资于有价证券便会有利息收入。
2. 管理成本:指企业对应收账款管理而耗费的开支,主要包括对客户的信用调查费用、收账费用和其他费用。
3. 坏账成本:应收账款基于商业信用而产生,存在无法收回的可能性,因此而给企业带来的损失即为坏账成本。由此可见,管理好应收账款的成本,加速应收账款的回收,就会加速资金的流动速度。
三、加强应收账款管理的几点建议
1. 建立应收账款台帐管理制度,及时回笼资金。企业财务部门应建立应收账款台帐,销售部门应建立销售台帐,及时对客户赊销量、回款额进行分析,定期清查核对并进行风险评价,建立一套完善的客户信用资料档案及赊销制度。
加强应收账款的责任管理。销售部门根据销售台帐对每一笔应收账款业务的发生明确其责任人,以便于应收帐款的及时回收。各经办人员经办的业务与经济利益挂钩,并要求其对自己赊销的每笔业务及时清理,直至收回资金为止。
企业财务部门应对赊销业务及时进行会计核算,并将信息及时反馈给企业主管领导和销售部门,并每月和销售部门核对销售台帐,形成环环紧扣的良性循环。对客户则定期寄送对账单,要求客户合法有效确认,从而确保应收账款的时效性和有效性。
2. 提供现金折扣,及时收回货款,加速资金周转。企业在销售货款过程中,采用一定的优惠措施,即在规定的时间内提前偿付货款的客户,可享受一定比率折扣的优惠。如赊销期45天,客户在10天內付款,可享受2%的折扣优惠,刺激赊销客户尽快付款,减少坏账损失,减少应收账款上的资金占用,从而加速资金的收回。
3. 正确评价客户的信用等级,确定赊销额度。对赊销客户进行全方位的信用调查,就其资产状况、财务状况、经营状况、企业信誉等进行深入的调查,对其评定信用等级,建立信用档案。对信誉较好的客户,可给予赊销额度大些;对信誉一般的客户,赊销金额小一些,也可由对方提供担保、质押等的基础上进行赊销;对信誉较差的客户,一般不要做赊销业务。通过这些做法,可以有效的避免增加企业的坏账损失。
4. 对应收账款的风险进行转移。首先,对部分不能收回现金的应收账款首先考虑将其转化为应收票据,应收票据比应收账款有其很强的变现性,未到期急需资金时可向银行办理贴现,也可以背书转让,减少三角债。其次,将不能收回的应收账款以货物抵充,即从客户手中购回自己需要的资产,以抵补这部分应收账款。再次,企业可以考虑委托社会专业机构予以出面,以减少并控制应收账款的成本,降低坏账风险,挖掘流动资金的潜力,提高应收账款的管理质量。
(作者单位:青岛市海滨风景区管理处)
一、应收账款的地位和作用
赊销可以加速产品销售的实现,加速产品向销售收入转化的速度,从而对降低存货中的产成品数额有着积极的影响,这有利于缩短产成品的存货时间,降低产成品存货的管理费用、仓储费用和保管费用等各方面的支出。当产成品存货较多时,企业可以采用较为优惠的信用条件进行赊销,尽快地实现产成品存货向销售收入的转化,变持有产成品存货为持有应收账款,以节约各项存货支出。
二、应收账款的成本
企业采取赊销方式因持有应收账款而付出一定的代价,就产生了应收账款的成本,主要包括如下三方面:
1. 机会成本:指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入,如投资于有价证券便会有利息收入。
2. 管理成本:指企业对应收账款管理而耗费的开支,主要包括对客户的信用调查费用、收账费用和其他费用。
3. 坏账成本:应收账款基于商业信用而产生,存在无法收回的可能性,因此而给企业带来的损失即为坏账成本。由此可见,管理好应收账款的成本,加速应收账款的回收,就会加速资金的流动速度。
三、加强应收账款管理的几点建议
1. 建立应收账款台帐管理制度,及时回笼资金。企业财务部门应建立应收账款台帐,销售部门应建立销售台帐,及时对客户赊销量、回款额进行分析,定期清查核对并进行风险评价,建立一套完善的客户信用资料档案及赊销制度。
加强应收账款的责任管理。销售部门根据销售台帐对每一笔应收账款业务的发生明确其责任人,以便于应收帐款的及时回收。各经办人员经办的业务与经济利益挂钩,并要求其对自己赊销的每笔业务及时清理,直至收回资金为止。
企业财务部门应对赊销业务及时进行会计核算,并将信息及时反馈给企业主管领导和销售部门,并每月和销售部门核对销售台帐,形成环环紧扣的良性循环。对客户则定期寄送对账单,要求客户合法有效确认,从而确保应收账款的时效性和有效性。
2. 提供现金折扣,及时收回货款,加速资金周转。企业在销售货款过程中,采用一定的优惠措施,即在规定的时间内提前偿付货款的客户,可享受一定比率折扣的优惠。如赊销期45天,客户在10天內付款,可享受2%的折扣优惠,刺激赊销客户尽快付款,减少坏账损失,减少应收账款上的资金占用,从而加速资金的收回。
3. 正确评价客户的信用等级,确定赊销额度。对赊销客户进行全方位的信用调查,就其资产状况、财务状况、经营状况、企业信誉等进行深入的调查,对其评定信用等级,建立信用档案。对信誉较好的客户,可给予赊销额度大些;对信誉一般的客户,赊销金额小一些,也可由对方提供担保、质押等的基础上进行赊销;对信誉较差的客户,一般不要做赊销业务。通过这些做法,可以有效的避免增加企业的坏账损失。
4. 对应收账款的风险进行转移。首先,对部分不能收回现金的应收账款首先考虑将其转化为应收票据,应收票据比应收账款有其很强的变现性,未到期急需资金时可向银行办理贴现,也可以背书转让,减少三角债。其次,将不能收回的应收账款以货物抵充,即从客户手中购回自己需要的资产,以抵补这部分应收账款。再次,企业可以考虑委托社会专业机构予以出面,以减少并控制应收账款的成本,降低坏账风险,挖掘流动资金的潜力,提高应收账款的管理质量。
(作者单位:青岛市海滨风景区管理处)