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摘 要：国税、地税管理体制是1994年开始实行确立的，直至今日取得了较为显著的成效，对完善社会主义市场经济体制有极为重要的作用。营改增之后，国税、地税征管体制改革发生了变化，在管理职责、管理效率、组织机构和管理环境上都有发生了积极的变化。本文基于营改增的现实背景，对于深化国税、地税征管体制改革提出了具体的思考。
关键词：营改增；国税；地税；征管体制改革
2015年12月24日《深化国税、地税征管体制改革方案》提出，标志着我国税收征管体制的改革正式打开序幕，该方案是我国征管体制改革所作出的顶层设计。改革直至税务政管理体制中的弊端，重点强化税务管理体制的职责划分，该次税务体制改革是全面升华改革的探路阶段，以质变推动深化改革的不断迈进。
一、深化国税地税征管体制改革对营改增试点的作用
此次国税地税征管体制改革体现在两个征管体系的合作，国税和地税在公务员队伍中占据较大的人数比重，而两套机构的合作能够强化各个部门的职责意识，明确各个部门之间的管理任务。国税和地税机构设置的基础是分税制度，而目前我国分税制度的基础性没有发生变化，所以在机构的构成上体现为两个部门的合作管理。
深化国税地税征管体制对于营改增试点的实现奠定了坚实的基础，通过国税和地税两个征管体系的常态化合作方式，能够在较短时间内完成试点纳税人的任务交接。同时深化国税和地税征管体制的改革能够提升办公的效率，降低办税的成本，能够在纳税人的心态上有一个良好的过渡和转变，从而适应营改增的税制变化。深化国税和地税改革推行的税收信息化管理，通过管理手段的创新，提升办税的效率，缓解了税务办理部门的工作压力，提升了纳税人办税的灵活性和主动性，为营改增奠定了较好的群众基础。在组织构成方面，深化国税地税的协作能够实现社会化的治税转变，能够为各级党政机关和政府部门、社会各界应在较为和谐的改革氛围，以良性的合作和交流，提升营改增的推行可能性，为营改增的全面推广奠定良好基础。
二、深化国税地税征管体制改革的实施方向
深化国税地税征税体制改革首先要确定工作的基本思路，正视目前体制改革所存在的问题。在《深化国税、地税征管体制改革方案》中对于目前国税地税管理体制暴露出的问题有较为具体的说明，主要体现在几个方面，即职责不明确、执法力度不够、办税效率不高、管理方法缺乏科学性、组织构成不够完善等。深化国税、地税体制改革必须要以问题为导向，破除这些征管体制中的制约性问题，以纳税人最为关注的问题，深入开展税务体制改革工作，满足纳税人的期盼，消除纳税人对于营改增的顾虑。
第一，要明确国税地税部门的职责划分，通过健全税费收入体系，将地税和国税部门职责出现交叉不清的问题进行重点处理。按照税收的属性和征收的便利性实现中央负责中央，地方负责地方，对于共享税一属性和便利性优先考虑。推动非税收入的法治化管理，推动地税闭门的收费基金征管职责完善。
第二，创新纳税服务机制，加强服务型税务机关建设，以最大限度便利纳税人、服务纳税人、规范税务人，提升整体的税务服务质量，减少纳税人不必要的办事成本消耗。推动税收规范化建设，推行权利强大和责任清单，保持税务征收、执法的透明化、便利化。建立服务合作的常态化机制，通过国税和地税的合作管理，实现互联网+政务的办公模式，以网络和现实环境的办税效率提升统一纳税服务。建立诚信纳税机制，对失信行为着建立黑名单。完善服务投诉机制，实现对税务部门的服务监督。
第三，转变征收管理方法，实现简政放权、放管结合、优化服务。强化事中事后管理能力，实现对纳税人的分类、分级管理。形成对大企业的税收管理层次和自然人税收管理体系，以征收对象和服务内容为依据，细化征收管理办法。同时加税务稽查改革，增强去独立性，防止多头重复检查。建立电子发票，防范税务系统的腐败违法行为。通过税收征收信息系统的建设，提升税收工作的高覆盖面。发挥税收大数据服务国家治理的作用，为国家治理能力提升提供重要支撑。
第四，深化参与国际合作，以开放型的经济新体制的建立，树立大国税务理念，拓宽视野，实现国际税收事项的统筹管理。加强国际税收的合作，形成合作共赢的国际税收关系。严厉打击国际逃避税，建立对外开放服务战略。
第五，优化税务组织体系。加强税务系统的党的领导，实现对税务机关征管职责的优化，确定工作标准、税收制度和管理制度内容。完善税务稽查机构、督查内审机构、研究探索推进对外派驻税务官员，强化干部队伍能力的建设，以党风廉政建设实现对责任的监督和落实，为实现资源的合理配置。
第六，建构税收共治格局。推动和健全党政领导、税务主责，加强部门间的合作，社会的协同合作，重视公众参与的共同治理格局的建立。实现在部门间的税务信息的共享，规范信息交换平台建设，加强部门税收的合作。通过法治和教育的共同作用，增强全社会的税收意识。
三、总结
综上，国税、地税征管体制改革要坚持党中央的统一组织和领导，保证税收征管体制改革的稳步进行。各个地区和部门形成深化国税、地税征管体系改革的意识，保持高度的责任感和使命感，强化组织协调能力，明确落实工作责任，实现财税体制改革的稳步迈进，为实现营改增的全面推广作出重要的努力。
参考文献：
[1] 中共中央办公厅 国务院办公厅印发《深化国税、地税征管体制改革方案》[J].中华人民共和国国务院公报，2016，01：15-20.
[2] 温彩霞，刘嘉怡，于嘉音，王槟.税收征管体制改革提速——《深化国税、地税征管体制改革方案》审议通过[J].中国税务，2015，12：15-16.
[3] 改革大幕拉开 征管体制将“质变”——解读《深化国税、地税征管体制改革方案》[J].中国税务，2016，01：60-61.
[4] 王军局长谈国税、地税征管体制改革[J].国际税收，2016，05：32-33.
关键词：营改增；国税；地税；征管体制改革
2015年12月24日《深化国税、地税征管体制改革方案》提出，标志着我国税收征管体制的改革正式打开序幕，该方案是我国征管体制改革所作出的顶层设计。改革直至税务政管理体制中的弊端，重点强化税务管理体制的职责划分，该次税务体制改革是全面升华改革的探路阶段，以质变推动深化改革的不断迈进。
一、深化国税地税征管体制改革对营改增试点的作用
此次国税地税征管体制改革体现在两个征管体系的合作，国税和地税在公务员队伍中占据较大的人数比重，而两套机构的合作能够强化各个部门的职责意识，明确各个部门之间的管理任务。国税和地税机构设置的基础是分税制度，而目前我国分税制度的基础性没有发生变化，所以在机构的构成上体现为两个部门的合作管理。
深化国税地税征管体制对于营改增试点的实现奠定了坚实的基础，通过国税和地税两个征管体系的常态化合作方式，能够在较短时间内完成试点纳税人的任务交接。同时深化国税和地税征管体制的改革能够提升办公的效率，降低办税的成本，能够在纳税人的心态上有一个良好的过渡和转变，从而适应营改增的税制变化。深化国税和地税改革推行的税收信息化管理，通过管理手段的创新，提升办税的效率，缓解了税务办理部门的工作压力，提升了纳税人办税的灵活性和主动性，为营改增奠定了较好的群众基础。在组织构成方面，深化国税地税的协作能够实现社会化的治税转变，能够为各级党政机关和政府部门、社会各界应在较为和谐的改革氛围，以良性的合作和交流，提升营改增的推行可能性，为营改增的全面推广奠定良好基础。
二、深化国税地税征管体制改革的实施方向
深化国税地税征税体制改革首先要确定工作的基本思路，正视目前体制改革所存在的问题。在《深化国税、地税征管体制改革方案》中对于目前国税地税管理体制暴露出的问题有较为具体的说明，主要体现在几个方面，即职责不明确、执法力度不够、办税效率不高、管理方法缺乏科学性、组织构成不够完善等。深化国税、地税体制改革必须要以问题为导向，破除这些征管体制中的制约性问题，以纳税人最为关注的问题，深入开展税务体制改革工作，满足纳税人的期盼，消除纳税人对于营改增的顾虑。
第一，要明确国税地税部门的职责划分，通过健全税费收入体系，将地税和国税部门职责出现交叉不清的问题进行重点处理。按照税收的属性和征收的便利性实现中央负责中央，地方负责地方，对于共享税一属性和便利性优先考虑。推动非税收入的法治化管理，推动地税闭门的收费基金征管职责完善。
第二，创新纳税服务机制，加强服务型税务机关建设，以最大限度便利纳税人、服务纳税人、规范税务人，提升整体的税务服务质量，减少纳税人不必要的办事成本消耗。推动税收规范化建设，推行权利强大和责任清单，保持税务征收、执法的透明化、便利化。建立服务合作的常态化机制，通过国税和地税的合作管理，实现互联网+政务的办公模式，以网络和现实环境的办税效率提升统一纳税服务。建立诚信纳税机制，对失信行为着建立黑名单。完善服务投诉机制，实现对税务部门的服务监督。
第三，转变征收管理方法，实现简政放权、放管结合、优化服务。强化事中事后管理能力，实现对纳税人的分类、分级管理。形成对大企业的税收管理层次和自然人税收管理体系，以征收对象和服务内容为依据，细化征收管理办法。同时加税务稽查改革，增强去独立性，防止多头重复检查。建立电子发票，防范税务系统的腐败违法行为。通过税收征收信息系统的建设，提升税收工作的高覆盖面。发挥税收大数据服务国家治理的作用，为国家治理能力提升提供重要支撑。
第四，深化参与国际合作，以开放型的经济新体制的建立，树立大国税务理念，拓宽视野，实现国际税收事项的统筹管理。加强国际税收的合作，形成合作共赢的国际税收关系。严厉打击国际逃避税，建立对外开放服务战略。
第五，优化税务组织体系。加强税务系统的党的领导，实现对税务机关征管职责的优化，确定工作标准、税收制度和管理制度内容。完善税务稽查机构、督查内审机构、研究探索推进对外派驻税务官员，强化干部队伍能力的建设，以党风廉政建设实现对责任的监督和落实，为实现资源的合理配置。
第六，建构税收共治格局。推动和健全党政领导、税务主责，加强部门间的合作，社会的协同合作，重视公众参与的共同治理格局的建立。实现在部门间的税务信息的共享，规范信息交换平台建设，加强部门税收的合作。通过法治和教育的共同作用，增强全社会的税收意识。
三、总结
综上，国税、地税征管体制改革要坚持党中央的统一组织和领导，保证税收征管体制改革的稳步进行。各个地区和部门形成深化国税、地税征管体系改革的意识，保持高度的责任感和使命感，强化组织协调能力，明确落实工作责任，实现财税体制改革的稳步迈进，为实现营改增的全面推广作出重要的努力。
参考文献：
[1] 中共中央办公厅 国务院办公厅印发《深化国税、地税征管体制改革方案》[J].中华人民共和国国务院公报，2016，01：15-20.
[2] 温彩霞，刘嘉怡，于嘉音，王槟.税收征管体制改革提速——《深化国税、地税征管体制改革方案》审议通过[J].中国税务，2015，12：15-16.
[3] 改革大幕拉开 征管体制将“质变”——解读《深化国税、地税征管体制改革方案》[J].中国税务，2016，01：60-61.
[4] 王军局长谈国税、地税征管体制改革[J].国际税收，2016，05：32-33.