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本文采用1999年至2008年A股上市公司作为研究样本，研究了不同规模事务所的审计师对盈余管理属性的决策反应差异。本文的研究结论表明，国际“四大”与“非四大”对盈余管理属性的鉴别能力没有差异；国内“五大”和“十大”较“非五大”和“非十大”更能区分不同属性的盈余管理，并将此反应在审计意见决策上，“五大”和“十大”更可能对机会主义盈余管理出具非标意见，发挥了更好的治理作用。