企业合并浪潮始于19世纪末20世纪初的美国，100多年来，全球企业已掀起过五次大规模的并购浪潮。在全球范围内，合并已经成为企业扩大规模、增强实力、提高效率的重要手段。无论从宏观还是微观的角度看，合并都对世界经济产生了重大的影响。它加快了资本积累的步伐，也增强了企业的市场竞争能力。据专门跟踪企业并购活动的英国Dealogic公司公布的最新数据，2006年全球宣布的企业并购交易总额达到4万亿美元，打破了2000年创下的约3.3万亿美元的历史最高纪录。据该公司的数据，2006年全球宣布的企业并购交易案件达到31825宗，比2000年多出约800宗。该公司预计2007年全球企业并购活动仍将十分活跃。正如诺贝尔奖得主斯蒂勒所说，几乎没有一个大公司不是通过某种程度、某种方式的合并成长起来的。　　 尽管20世纪80年代后期我国企业并购才有发生，但随着市场经济改革进程的加快，近年来企业并购逐渐频繁，而且企业并购规模逐渐加大。企业并购是高层次的企业核心凝聚力的过程；并购有利于迅速实现企业的规模经济效益，增强资本扩张能力；企业并购有利于产业化结构的调整，合理有效的配置资源。企业并购的重要性决定了合并会计研究的重要性。由于并购是一种大型而复杂的交易，合并报表的对象是宽泛而特殊的会计主体。因此合并会计被称为财务会计四大难题之一。一个世纪以来，众多学者、专家对其不间断的研究反映了该领域问题的复杂、多变和实务界对这一研究的迫切要求。　　 本文共分四章。第一章合并会计概论阐述了两个问题。第一，经济生活中常用到的两个词，即“合并”和“并购”，分析它们的相互联系与区别，通过它们各自的概念范围与内容来进行区别比较；第二，全球的并购浪潮的迅猛发展使得企业合并会计的研究更加迫切，在我国，并购也屡见不鲜，而对并购交易及并购后的企业集团的经济活动进行公允的会计确认、计量和恰当的披露，影响到多方利益，直至影响到并购的终极目标--优化配置社会资源。如何最恰当的确认、计量、披露?下面简要介绍了国内外的企业合并会计方法及处理的发展。　　 第二章共分四节。第一节，首先介绍了两种世界上主要合并会计方法，即购买方和联营法，它们分别的概念和运作机理。第二节，通过七个方面详细比较了购买方与联营法：它们的假定前提、具体处理原则和方法、处理结果、理论依据、信息披露、引起的财务结果差异以及它们各自的优缺点。目的在于比较得出适合的合并会计方法。第三节，主要阐述美国、国计准则、英国、加拿大的联营法和购买法的起源、发展和最新研究情况，以此作为我国合并会计方法的借鉴。第四节，含两个部分：第一部分介绍了我国所有关于合并会计的规范和相关准则，包括2006最新企业合并会计处理；第二部分详细比较了新老合并会计处理与新规定和国际会计准则之间的区别。　　 第三章共分三节，主要阐述购买法的症结：合并商誉问题。在国际统一趋势是采用唯一购买法的情况下，合并商誉与企业合并会计方法是购并时合并会计的两个最基本且最为重要的问题。解决了合并商誉的问题，购买法就是完美的企业合并会计处理办法。第一节，阐述了合并商誉产生、性质、计量方法以及初始计量后的处理选择。第二节，详细阐述了美国和国际会计准则的处理方法和争论。美国原有对合并商誉会计处理的规范是在会计原则委员会的第16号和17号两份意见书中。其要点是，将合并商誉作为可消耗的资产，并在不超过40年的期限内摊销。2001年8月FASB发布了SFAS-142《商誉与其他无形资产》。该准则规定：商誉不应当摊销，而应当在报告单位水平上进行减值测试。第三节，首先以2006年为分界点对合并商誉国内合并商誉处理的发展历程进行了详细介绍；其次对新的合并商誉会计准则进行了分析，对“同一控制下的企业合并”与“非同一控制下的企业合并”分别进行分析；最后提出新准则存在的问题，主要问题还是在于减值测试的操作困难，并且我国的市场化程度还很低，更加不利于推广。　　 第四章共分为两部分。主要对我国合并会计方法以及合并商誉处理提出意见。第一部分阐述支持全面禁用联营法的几个理由。第二部分对购买法的进一步规范进行了研究。　　 合并会计涉及大量理论和实务问题，内容错综复杂，本文就合并会计报表方法选择这一问题进行探讨，阐明笔者观点，不当之处，恳请指正。