持续开展创新型研发活动,是企业提高自身科技实力和竞争实力的有效途径。医药企业相较于一般企业对产品创新性的要求更高,每年投入于研发的金额巨大,只有对这些金额巨大的研发投入进行恰当的会计处理,才能向财务报表使用者提供决策有用的会计信息。2006年,我国颁布了新的《企业会计准则》,要求将研发活动区分为两个阶段:研究阶段和开发阶段。其中研究阶段的支出应当计入当期损益,开发阶段的支出,在满足一定条件下,可计入无形资产。虽然该准则比之前全部费用化的处理已有进步,但由于研究阶段和开发阶段的划分标准不够明确,对资本化时点的确定仍有很大的主观性,企业会出于某些动机,在会计处理时做出有利于实现这些动机的选择。本文在综述国内外文献的基础上,从研发支出会计处理国际比较、研发支出资本化的时点选择及后果、研发支出资本化的动机等三个方面进行了理论分析。然后本文以2018年93家医药企业上市公司为研究样本,对医药行业研发的特征进行了分析,分别剖析了医药行业上市公司在研制仿制药和创新药过程中研发支出的资本化时点问题,并对样本公司研发支出的现状进行了描述性统计。以会计政策选择理论为基础,以微芯生物为案例企业,本文在第五部分对企业研发支出资本化问题进行了案例研究。通过对微芯生物具体研发项目资本化时点的研究,分析微芯生物研发支出会计处理的动机,研究发现,微芯生物不存在债务契约动机,但存在上市动机,利用了企业会计准则中相关处理的灵活性,操纵利润,以达到科创板上市标准。根据以上分析,本文提出了以下建议:企业会计准则对于研发支出会计处理的标准以及相关的信息披露应当规定的更具体,当企业出现信息披露不当的情况,监管部门要做出相应的处罚,对屡次披露不符合规定的企业加大处罚力度。本文可能的创新之处在于,本文采用案例分析方法,研究企业研发支出资本化的相关问题,这是对目前研发支出会计处理相关研究文献的补充,特别是本文以两个具体研发项目为例,深入比较分析资本化时点的不同所带来的不同财务后果,能提供规范企业研发支出会计处理的更可靠证据。