合并会计报表是综合反映母子公司组成的企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量的财务报告。如何确定合并会计报表编制的范围，不仅是编制合并会计报表的一个难点，也是影响合并会计报表决策有用性的重要问题。科学合理的确定合并范围就会减少企业盈余操纵的空间，提高会计报表的信息有用性。　　 本文以合并范围的界定为研究对象，先分析了合并会计报表的相关概念和合并理论，并通过比较合并理论的优缺点及对合并理论的发展趋势的分析，明确了我国的合并理论的选择。接下来介绍了我国新旧合并准则的相关规定，并肯定了我国新合并准则的进步之处，即更加强调了实质性控制权。但是，通过介绍美国合并会计准则和国际合并会计准则的合并范围相关规定，本文认为我国合并会计准则还是有待改进的，表现在以下几个方面：控制权应该以“主要受益方”为原则确定，暂时性控制应该明确时间标准等。另外，我国合并会计准则在实务中还有一些具体问题需要解决，如：合并范围任意变更的问题以及特殊行业子公司是否纳入合并范围的问题等。本文在对这些问题详细分析的基础上，提出了相应的建议，希望本文的研究能够对我国合并报表的研究有所贡献，推动我国经济与会计实务更好更快地发展。