企业员工薪酬的税收筹划问题研究

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企业薪酬管理直接关系到企业员工的个人所得(包括福利)和企业的薪酬支出。薪酬税收筹划是薪酬管理的重要内容,旨在为企业员工节减个人所得税,为员工争取税后收益最大化。本文以我国《个人所得税法》为依据,分析阐述了薪酬税收筹划的基本原理,对企业员工薪酬的范围做应税和免税分离。本文通过分析应税收入应如何按《个人所得税法》的法律规定计算个人所得税,对企业员工的个人所得税如何依法合理计算做研究,得出运用降低税基和降低税率的方法对薪酬的个人所得税进行税收筹划,总结出薪酬税收筹划的具体方法:一是降低月应纳税所得额,包括将税法规定不计入应纳税所得额和免税部分单独列支、通过非货币福利分流收入、合理利用税前扣除项目三项;二是降低适用税率,包括均衡每个月工资薪金、合理利用全年一次性奖金的税收政策、工资薪金与劳务报酬转化三项。本文还以R科技股份有限公司为例对当前最普遍的薪酬形式——月工资薪金和年终奖进行深入研究,构建薪酬税收筹划数据模型,设计出最优月薪模型、年终奖与月薪最优组合模型,用于企业对员工的定薪调薪,对员工年工资总额的发放安排,确定月工资薪金和年终奖的具体金额,供企业人力资源管理部门和财务部门在薪酬管理中使用。
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