Hunt(1972)在其博士论文中对60年代美国白色家电行业的公司业绩进行分析时，提出了战略群组的概念，并以战略群组为工具对公司间绩效的不同进行解释，自此以后战略群组的概念便沿用下来。战略群组是一组处于同一行业内在一段相对较长的时间内彼此间相互竞争，同时又在资源应用、组织结构、多元化程度、技术水平及目标市场等战略维度上具有同质性或相似性的企业群。战略群组为公司管理层和决策层提供了一个新的可供参考的范围来确定公司在行业内的定位，也为公司进行竞争力分析提供了工具。自1972年被提出后，战略群组已被证实真实存在，只是因为不同行业有不同程度的群组间移动壁垒，再加上公司资源的异质性、市场依赖性等影响战略群组出现的因素客观存在并且这些因素因行业不同而不同，所以战略群组存在与否及其具体分布在不同行业有不同的表现，战略群组的可划分性在有些行业不是很显著，有些行业则非常显著。满足战略群组划分条件的行业，如医疗制造业、化工行业、计算机、电子通讯行业、汽车制造行业等典型制造业，早已被很多研究作为主要研究对象，用于战略群组与公司绩效、公司治理、公司竞争力分析、投资决策、市场定位、社会责任等方面的相关性研究。　　我国于2007年开始执行的新审计准则鼓励会计师事务所采用现代风险导向审计。现代风险导向审计要求审计师以战略为起点，深入了解公司治理及其环境，发现被审计单位潜在的经营风险，评估其发生重大错报的可能性;进而确定审计程序的性质、执行时间及范围，以及确定是否需要计划特殊审计程序以获得保质足量的证据提高证明力等。新准则要求审计师全面、深入地了解被审计单位所在行业、商业模式、战略安排与流程，并评估其经营风险，这也是现代风险导向审计的核心思想在我国新准则中的体现。现代风险导向审计与企业风险管理密切相关，不仅是一般意义上的经济控制，同时又是具体化了的风险控制。1.结合新准则的要求可推知，审计师对公司战略的了解与掌握程度，影响其对公司战略风险的把握，关系到审计工作完成的效率与质量，进一步可推知，公司战略影响审计活动的成本与收益。战略是公司设计用来提高自身核心竞争力、获得自身竞争优势的一系列综合的、内在协调的约定和行动。2.理论上，事务所的定价水平应当与被审计公司的具体战略有关，事务所也应具体分析客户的具体战略，有针对性地安排审计计划、执行审计程序、确定审计定价。然而，战略本身是与公司具体情况相关联的，因公司而异，每个公司的战略都源于自身长期的内在积累和特殊的发展路径，具有不可以一概全的个性，个别公司的战略在行业内也不一定具有代表性;依照资源基础模型单纯研究一个公司的具体战略，过于偏重个体化的特征，很容易缺少可比性、缺乏普适性，因此对公司的研究过于细致且少有普遍意义;依照组织行为学对整个行业进行的研究注重行业整体表现出来的特征，忽视了行业内部群组间客观存在的差异。3.过于笼统与空乏。战略群组分析允许同时对具有一定共性的公司进行考察，能够用来弥补产业组织分析与资源基础分析中存在的不足。战略群组作为介于行业层面与公司层面的中间层，具有从行业过渡到公司的中介作用，可以补充提供行业分析和企业个体分析提供不了的信息。4.因此，本文认为战略群组是一个恰当且有意义的研究层次。　　鉴于战略群组是否存在以及组内组间情况因行业而异，已有战略群组的相关研究大都选择一个行业进行分析。本文也选择一个行业进行战略群组与审计定价的研究。计算机、通信和其他电子设备制造业作为一个高科技行业，产品或服务的异质性较高;受政府监管相对较少，业内市场自由竞争的程度较高，易于产生战略群组。参考已有研究结论，电子通信行业公司之间存在市场定位和范围的差异，现实中的市场异质性能够确保不同战略群组间存在一定的战略距离，这为战略群组的划分提供了基础条件，同时，较高的移动壁垒（行业内阻碍企业随意改变自身战略、把不同战略群组分隔开的结构性力量，由于移动壁垒能阻碍企业大幅改变定位，因而重大的战略改变并不常见）会为企业维持长期的竞争优势提高壁垒保护。因此，在这样的环境下，行业内能够产生较稳定的战略群组，因此本文选用符合上述战略群组存在条件的电子通信行业进行审计定价分析。　　本文以战略群组理论为起点，结合审计定价理论，试图利用我国A股上市的计算机、通信和其他电子设备制造业公司数据对以下两方面问题进行探究:一、公司所处的战略群组是否是审计定价的潜在影响因素？二、如果战略群组对审计定价有影响，战略群组是如何影响公司的审计定价的？　　以战略群组为分析工具，通过实证检验审计师确定审计费用水平及执行审计工作时在何种程度上考虑公司战略这一因素，对实务中战略与审计定价的关联进行描述，借以证实执行现代风险导向审计的现实必要性，并为实务中的审计工作提供理论支撑与建议。　　本文共分为六章，各章的主要内容如下:　　第1章:绪论。该部分是全文的提纲。该部分描述了本文的研究背景及意义，说明了研究目标与内容、介绍了研究方法、研究思路与研究框架，并总结了本研究的预期贡献。　　第2章:文献综述。该部分是本研究的基础。该部分梳理了相关国内外文献，围绕研究内容进行了综述与评述，在现有研究基础上，找到了本研究的视角。　　第3章:理论基础与研究假设。该部分是本研究的核心。该部分对相关理论及推演过程进行了阐述。本研究借鉴战略群组理论，认为公司的战略群组也是显著影响审计定价的因素之一。为进一步考察事务所或审计师如何进行审计定价，本研究引入审计定价理论，试图利用我国A股上市的计算机、通信和其他电子设备制造业公司数据对相关问题进行探究。　　第4章:研究设计。该部分是本研究的实证研究方法。该部分说明了本研究所用的实证方法、数据来源与样本选择，选择并定义了相应的变量。　　第5章:实证分析。该部分是本研究在资本市场中的检验结果。该部分对研究的描述性统计、相关性分析以及回归结果分析、稳健性检验进行了展示，为理论的实践结果做了检验。　　第6章:研究结论、政策建议、研究局限。该部分是对实证结果的总结。指出自身不足与局限性，并就有限的结论给出政策建议，提出关于未来研究的内容、方向上的建议。　　本文预期贡献与创新在于:　　1、尝试为会计、审计研究增加一个新的视角　　面对相关研究缺乏的现状，本研究尝试进行战略群组对审计定价的影响研究的理论分析，在一定程度上丰富组织管理学与会计学结合的理论研究。选取战略群组这一介于行业与公司之间的层次，为会计、审计研究增加了一个新的视角和分析工具。　　2、尝试结合管理学的研究方法，进行审计学实证研究　　本研究基于我国资本市场计算机、通信以及其他电子设备制造业的数据，提供战略群组对审计定价的影响研究的实证资料，在一定程度上丰富了管理学与审计学相结合的经验研究。　　3、尝试为事务所的审计定价活动提供参考建议　　通过实证检验审计师确定审计定价及执行审计工作时在何种程度上考虑公司战略群组这一因素，对实务中战略群组与审计层面的关联进行描述，借以证实执行现代风险导向审计的现实必要性，并为审计实务工作提供理论支撑与建议。