我国个人所得税调节收入再分配效应分析 ——以辽宁省为例

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个人所得税作为我国唯一具有累进税率的税种,成为了调节我国收入再分配的重要工具。我国个人所得税制度在2018年进行了重大改革,首先我国的个人所得税税制由分类所得税转变为了分类与综合相结合的税制;其次对免征额做了改动,最后增加了专项扣除。这是我国个人所得税历史上变动最大的一次。由于个人所得税是我国调节收入再分配的重要工具,因此分析近些年我国个人所得税调节收入再分配效应有着重要的意义,这不仅可以为我国个人所得税未来的进一步改革提供指导意义,还可以更好的发挥个人所得税的调节功能,缩小居民之间的收入差距,实现社会公平。本文以个人所得税调节收入再分配效应为研究主题,致力于研究我国个人所得税在调节收入再分配方面是否起到了正向促进作用。主要采用理论与案例相结合的方法进行研究,在学习了解相关理论知识后,以辽宁省作为案例进行个人所得税调节收入再分配效应的具体测算,最后根据案例分析得出相关结论,并且为个人所得税进一步发展提出完善意见。具体主要分为五个部分:第一部分主要阐述了本文的研究背景、研究意义、国内外文献综述以及创新和不足。第二部分展示了我国个人所得税及收入再分配现状。在阐述我国个人所得税发展现状的基础上,从三个方面分别展示了我国个人所得税收入再分配现状。第三部分主要叙述了个人所得税调节收入再分配的理论基础。一方面阐述了个人所得税的功能定位,另一方面叙述了个人所得税调节收入再分配相关理论。第四部分是案例分析,这是本文的重点部分。本章以辽宁省为案例分析对象,选择辽宁省作为案例分析对象的原因是近些年辽宁省城镇居民人均可支配收入与全国的人均可支配收入相差不大且处于中间水平,可以以辽宁省为个例进而引申至本体进行全国性的分析。本章利用了辽宁省具体数据测算了基尼系数、MT指数、个人所得税调节收入再分配效应θ和平均税率。通过上述案例分析可以由点及面得出相关结论,主要结论如下:一、目前个人所得税调节收入再分配效应低;二、个人所得税的平均税率总体上较低;三、工资性收入是个人所得税制度产生再分配效应的主要分类收入项四、经营性收入及财产性收入的个人所得税制度对调节收入再分配方面起到了一定的逆调节作用;五、人均可支配收入越高的地区个人所得税调节收入再分配的能力越强。第五部分主要是根据上述案例分析结论,提出相关建议如下:一、提高综合所得高收入区间适用税率;二、扩大综合征税的范围;三、完善费用扣除制度;四、提升税收征管水平;五、提升纳税人自行申报义务。本文以辽宁省为案例进行具体分析时存在以下缺陷:第一,由于辽宁省目前并未公布2019年的相关数据,因此在测算基尼系数等方面未测算2019年份。第二,在对辽宁省个人所得调节税收入再分配效应分析时,因为只使用了辽宁省统计局公布的宏观数据,不能进行数据软件的计量分析,只能进行描述性统计的分析,所以不能对个人所得税中的具体要素如免征额产生的收入再分配效应进行精确的计算。
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