信息与通信技术（Information and Communications Technology）的创新和发展改变了全球的商业模式和价值链分布。数字技术快速的融入到经济社会中的各个领域,成为带动经济发展与推动产业转型的重要驱动力,全球经济活动呈现数字化特点。然而,由于经济交易的传统模式被改变,企业价值创造和实现的机理发生了彻底的变化,数字经济在蓬勃发展的同时也给现行国际税收规则带来了一系列挑战。一方面,现行国际税收体系下的利润分配规则与数据创造价值的概念不相适应,收入来源国与居民国的均衡税收利益关系被打破,由此造成了数字经济输出国与输入国之间的税收主权冲突;另一方面,跨国集团利用数字经济的关键特征和税收机制的漏洞在全球范围内进行税收筹划并灵活的分配利润,同时侵蚀着居民国和收入来源国的税基。现行国际税收规则通过税收管辖权的划分,使得各国的税收利益能在传统商业模式下达到均衡。然而数字经济活动却无法在现行的税收规则下与来源地建立起联结度,这将否定市场辖区（来源国）在数据价值实现过程中的作用;其次,数字经济下更加隐蔽的无形资产转让定价问题使得独立交易原则的使用受限,居民税收管辖权难以有效实施,这将否定居民国在无形资产价值创造过程中的作用。中国既是数据要素大国也是技术研发大国,既重视吸引外商投资也在不断推进“走出去”政策。因此,本文将站在两个角度分析经济数字化带给我国的税收挑战。一是从收入来源国角度来看,巨大的市场购买力促使我国成为数字经济输入大国,虚拟网络能使数字化企业在无须建立物理实体的情况下与市场地保持一定程度的商业联系,而无须就来源于该国的营业利润在当地纳税,常设机构概念在数字交易模式下失效,来源地税收管辖权受到挑战。二是从居民国角度来看,作为世界第二大经济体,我国已然进入资本和技术输出大国之列,成为核心技术、知识产权的研发拥有者。无形资产作为数字企业价值创造的重要来源被高度依赖,由此产生了更多更加隐蔽的关联交易。而数字化环境加剧了税企之间信息的高度不对称,无形资产转让定价可以成为数字企业转移利润的主要手段。若缺少对无形资产的转让定价问题的细化规定与合理监管,独立交易原则的适用性以及税务机关转让定价分析能力会被削弱,居民税收管辖权受到挑战。由数字经济带来的税基侵蚀和利润转移（BEPS）问题可以从分析跨国公司现有的架构和商业模式入手。本文通过Facebook集团的数字广告案例,分析数字经济的哪些关键特征会引发或加剧BEPS问题,得出数字经济对来源地税收管辖权的挑战源于传统联结度规则和利润分配规则与数字经济下的商业模式不相适应,这需要依靠国际税收规则的的重塑来解决;对居民税收管辖权的挑战则是源于原有税收规则的漏洞,需要各国在多边包容性框架下继续补充细化原有的反避税规则。本文从居民国（无形资产转让定价遗留问题）和收入来源国（常设机构认定标准）两个角度分析数字经济背景下我国的反避税现状以及问题,结合OECD针对经济数字化的工作方案以及目前先行实施单边税改国家之经验,分析其政策适用性和可借鉴性,希望能为我国在数字经济背景下的反避税工作提供一定参考,以有效应对经济数字化引起的税基侵蚀与利润转移问题。