税务行政复议前置程序,是指纳税人与税务机关发生纳税争议时,必须先申请行政复议,只有在对复议结果不服时才能提起行政诉讼。这种制度有助于税务机关及时纠错、保障纳税人的权利、缓解诉源。然而,我国税务行政复议前置程序,由于复议前置条件设定过于苛刻,未能发挥其应有作用。我国税务行政复议前置程序的缺陷在于苛求纳税人必须先缴纳税款或提供纳税担保才能申请行政复议。复议条件的设置剥夺了无力缴纳税款的纳税人的救济权,片面地保护国家税收利益。一方面,在我国已确定“复议不停止执行”原则及相对完善的税款征收保障制度的前提下,复议条件的设置违反了比例原则。另一方面,该制度违反了正当法律程序原则,有违“有权利必有救济”之公理,妨碍了纳税人最低限度的程序权保障。域外科学设置税务行政复议前置程序的成功立法经验,对我国重构税务行政复议前置程序提供了有益的启示。我国应当撇清税务行政复议前置程序与国家税收利益之间的关系,坚持和谐社会理念,坚持人权保障理念,放宽税务行政复议前置条件,取消以缴纳税款、滞纳金或提供相应的担保的税务行政复议条件。