该文主要研究所得税税率增加的情况下，所得税对应计利润的影响。公司不仅追求经营利润最大化，而且关心经营现金流的最大化。在以往的国内研究中，主要研究盈余管理的动机和盈余管理的方法，而不曾考虑盈余管理与现金流的关系。当公司在最大化财务报告利润时，可能会增加公司当期的应交所得税，因而减少公司的现金流。那么这一因素在所得税税率增加的情况下是否会对公司盈余管理行为产生影响，这是该文从另一角度对盈余管理进行的研究。该文通过采用线性回归模型来研究公司如何权衡财务报告目标和税收筹划目标。研究结果发现，2002年的512家所得税税率增加样本中，在税率增加年份，增加当期非税部分的可选择性应计利润来达到避免会计报告利润下降动机显著，而减少当期应税部分的可选择性应计利润来达到减少税收成本的目的的动机也很显著，而2003年和2004年虽然都存在使用应计利润来达到避免会计利润下降的情况，但是其对于所得税成本的考虑没有2002年明显，2003年TPDTA是10％水平上与△DTA正相关，而2004年TPDTA与△DTA没有明显的相关关系。 另外，该文还讨论了地区间差异对所得税成本问题的研究。由于地区间存在经济发展差异，税收监管体制和监管力度的差异，以及政府税收竞争问题，使得公司所得税成本考虑的动机和程度不同，结果显示，上海地区和西部地区与其他东部，中部，经济特区相比，对应计利润的应税和非税部分有显著影响。可能是由于经济发展水平，享受政府优惠政策和税收政策，征管机制等诸多因素导致的，因此，地区间差异显著。