本文运用最优税收理论作为全文研究的理论框架和分析的起点,对于在中国虽然尚未开征、但在税制结构和社会经济中相当重要的财产转移税,作出理论研究上的拓展和深化,并且对于中国未来的开征提供有益的政策建议。 最优税收理论在西方税收和税制研究理论体系钟占据正统地位,是西方财政学的重要组成部分。从这一理论的演进过程和主要内容来看,通常包括最优商品税理论和最优所得税理论,对于财产课税的部分很少涉及。最优税收理论大量采用数学方法来研究税收优化问题,将规范与实证并重,为税制体系提供了一个全面衡量和判定税制优劣的理论框架。 本文的一个重要创新即在于运用最优税收理论的分析思路,将对财产转移税的研究也整合进入这一框架和逻辑体系。在此基础上,比较全面地构建了一个分析最优财产转移税的理论模型和框架,并通过对模型的合理简化,得出了最优财产转移税的一般原则和结论,并分析了蕴涵在其中的经济学含义。 本文还尝试运用新政治经济学的分析方法,对于涉及规范分析的政府税收政策的决策过程和效应问题,不仅仅考虑到经济效果,更注重其社会、政治影响。因为相对于商品税和所得税而言,在效率与公平的税收基本原则方面,财产转移税收显然更加侧重于实现社会公正的目的。 理论从实践中提炼,其价值在于揭示经济运行的规律和更好地完善改进现实。在中国目前的政治经济情况下,开征财产转移税已提到了议事日程上来。财产转移税有利于调节社会财富分配,缓解贫富悬殊矛盾,达到鼓励公益性捐赠、限制不劳而获行为、促进社会进步的目的。因此无论从政治上,还是经济上,开征财产转移税在当前的中国也具有特别的意义。在理论分析的基础之上,本文还将较为全面和完整地介绍世界上其他国家征收财产转移税的现实情况和存在的问题,借鉴这些经验教训,对于中国未来财产转移税的开征提出政策建议。