上市公司财务舞弊防控案例研究

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近年来市场经济的高速发展,越来越多的企业渴望通过资本运作的方式,获取更多的资源,公司及其高管出于获取高额薪酬、上市融资配股和避免退市等各方面的动机,采用虚构收入、关联交易等手法对利润进行操作的财务舞弊行为,导致企业所披露的财务信息不实,给投资者造成误导,扰乱资本市场秩序,损坏了投资者的利益。在2017年,证监会查处了超十件舞弊案,如昆明机床、紫鑫药业、圣莱达、恒顺众昇等。总体看来,舞弊公司数量占上市公司总量的比重不高,但这些舞弊公司数量所涉及金额及负面影响巨大。政府也出台了相关法律规章,以此降低财务舞弊发生的概率,但事实证明,上市公司的财务舞弊行为并未得到有效监管。面对严峻的现状,分析识别上市公司财务舞弊的手段,制定防控的目标和需要遵循的原则,实施防控的程序,再提出相应的防控措施。本文在综述国内外相关研究成果的基础上,运用内部控制理论,采用规范分析和案例分析相结合的研究方法,借鉴国际经验,对上市公司财务舞弊防控问题进行了系统的研究。其研究内容主要包括如下三个部分:第一部分是理论分析,即在整理了国内外相关理论研究的基础上,对上市公司财务舞弊的种类、动机以及防控的目标、原则、程序和方法等基本问题进行了理论分析;第二部分是案例研究,即在理论分析的基础上,简介了尔康制药这家上市公司基本情况,对其财务舞弊的原因和动机以及防控的体系进行了案例分析;第三部分是对策建议,即在理论分析和案例分析的基础上,为企业防控财务舞弊行为提出了对策和建议。本文通过对上市公司财务舞弊的理论分析和案例分析,认为要防控企业财务舞弊行为,就必须要完善并执行内部控制制度、加强外部监管力度、发挥中介机构作用以及提高投资者自我保护的能力。本文希望通过对尔康制药财务舞弊防控的案例研究,为其他公司建立财务舞弊防控体系具有借鉴意义。
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