【摘 要】
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从1994年的分税制改革起,我国就不断颁布各项税收政策,如农村税务改革、消费税增值税“俩税返还”、进出口退税机制改革、营业税改增值税等,税收政策的实施对我国经济起着积极的作用。在2020年新冠疫情全面爆发,我国各产业发展都受到了严重阻碍,经济严重下滑。在这种情况下,为了恢复经济的发展,应对疫情冲击,我国连续发布一系列减税降费措施,全年新增减税降费超过2.5万亿元。而近些年来,减税降费也成为了我国财
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从1994年的分税制改革起,我国就不断颁布各项税收政策,如农村税务改革、消费税增值税“俩税返还”、进出口退税机制改革、营业税改增值税等,税收政策的实施对我国经济起着积极的作用。在2020年新冠疫情全面爆发,我国各产业发展都受到了严重阻碍,经济严重下滑。在这种情况下,为了恢复经济的发展,应对疫情冲击,我国连续发布一系列减税降费措施,全年新增减税降费超过2.5万亿元。而近些年来,减税降费也成为了我国财税政策的核心关键词之一。所以研究税收政策,计算税收乘数,不仅可以直接衡量税收政策的有效性,把握经济发展状态,还可以在税收政策实施过程中,提供理论依据。本文采用1996年第一季度到2020年第四季度的宏观经济时间序列数据,首先利用VAR模型和SVAR模型计算出脉冲响应函数,分析税收冲击给国内生产总值和居民消费所带来的影响效应,并对两个模型所得结果进行比较分析;其次按照税收的种类,把税收分为直接税和间接税,再采用SVAR模型分别对税收乘数、直接税乘数和间接税乘数进行估算;最后对不同税种乘数的大小和趋势进行综合比较,分析不同税收政策给经济变量带来的乘数效应是否一致。通过实证研究,本文得出以下结论:（1）VAR模型和SVAR模型脉冲响应结果有明显差异。VAR模型结果显示减税可以降低国内生产总值和抑制居民消费,而SVAR模型结果表示减税可以提高国内生产总值和促进居民消费,VAR模型所得结果与实际税收政策实施的结果相矛盾。（2）在经济发展中,税收具有负向作用。税收乘数在第一期为-1.35,第四期达到最大,为-2.01,长期乘数值为-1.54;直接税乘数在第一期为-0.20,第二期达到最大,为-1.07,长期乘数为-0.60;间接税乘数在第一期达到最大,为-2.81,长期乘数为-1.60。表明,减税可以提高国内生产总值和促进居民消费,增税可以降低国内生产总值和抑制居民消费。（3）在宏观经济调控中,不同种类的税收政策具有不同的乘数效应。总体来看,间接税乘数的绝对值比直接税乘数大,这说明在对宏观经济进行调控的时候,实施间接税政策所带来的效果要比直接税政策好。本文根据研究结论,提出如下政策建议:（1）推进税制改革,优化税制结构。（2）减少企业税负,优化营商环境。（3）促进居民消费、稳定经济发展。本文研究得出的结论,在一定程度上丰富了税收乘数的研究内容,也为政府在制定税收政策时,提供了一定的理论依据和支撑。
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