伴随着市场经济持续、快速的发展,股份制公司早已经成为世界主流的经济主体。企业所有权与控制权实现了分离,因而引发了企业经营者和所有者间存在信息不对称的现象。正是为了改善股份制公司普遍存在的这一管理难题,内部控制就应运而生了。它是当今企业内部管理制度中不可缺少的一部分,也是企业经营管理的重要方式之一。而存货作为企业流动性资产的一个重要组成部分,在企业的日常资产管理工作中占据了很高的地位。加强企业存货的管理一方面有助于减少存货业务的错误记录以及舞弊行为的发生,还能督促企业不断加强成本控制,是企业实现经营管理的目标,贯彻经营管理的方针和决策,维护流动资产的安全与完整以及会计信息真实性的重要保证。而药品行业的存货管理又具有其特殊性。一方面其存货管理要求高、难度大、管理成本高。不仅存货的内部控制制度必须按照国家要求遵从药品经营质量管理规范,即GSP的相关要求,还因为J医药公司是国家定点的麻醉类药品区域性批发企业和国家中药材储备企业,所以相比较于其他医药商业企业,这两部分的药品存货量大,占比超过40%,而中药材与特殊药品的保管要求又十分严格,在GSP管理规范中明确指出：对中药材的管理尤其要注意通风换气,有特殊要求的中药材要严格按照规定的湿度和温度在冷库或者阴凉库中进行保管和养护,精神类药品和麻醉药品等特殊药品更是需要专人专库进行保管。从存货的来源来说,J医药公司的药品主要来源于上游合作医药工业企业,大部分药品工业百强企业均与公司建立了良好的业务合作关系,公司2015年向前五名供应商的合计采购金额占比25.3%,采购集中度较高。企业采购的集中度高,来源较为单一的特点决定了医药商业企业在药品供应链上的特殊性,其上下游企业都是它的服务对象,从该角度来说企业易处于相对弱势地位,易迫于上下游企业而发生不严格执行存货仓储标准的情况,也不利于公司对上游供应商形成较强的议价能力。因此,建立符合现代企业治理结构的存货管理内部控制体系对医药商业企业具有十分重要的现实意义。基于以上考虑,本文选取J医药公司为例,从内部控制基本理论出发,首先阐述了COSO框架的基本内容,然后回顾了国内外内部控制以及存货管理的相关理论和实践情况,并阐述了医药商业企业在存货内部控制方面的特殊性。接着介绍了J医药公司近年来的发展情况以及其存货内部控制的现状,提出了J医药公司存货管理内部控制所存在的问题并进行了原因剖析,最后依据COSO基本框架,有针对性地提出了对J医药公司存货内部控制的改进建议,以期为该公司提供一套兼备理论基础及实际业务指导的存货管理流程,以达到降低公司在存货管理方面风险的目的。