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当前,我国税收制度又进入了新一轮的调整时期,税收结构的变化、各税种的改革趋势,引发的税收征管、上市公司盈余质量的联动变化,是需要战略性思考的问题。两税合并政策的颁布实施不仅实现了内外资企业所得税的统一,而且公平竞争税收环境的建立有利于市场经济更加健康、协调地发展。两税合并政策下,税收征管机关的税收工作标准发生改变,税收征管力度可能随之调整。同时,两税合并使得上市公司的名义所得税率发生变化,盈余管理程度可能会随之浮动。进一步而言,税收征管与上市公司盈余质量在税收征纳博弈中可能会存在互动效应。两