我国处于经济高速发展时期,企业需要通过重组并购来获得自身的壮大。而我国目前的免税重组条款中存在着诸多的不完善之处,对这一发展过程难免会产生些许阻碍。因此,对于我国免税重组条款的完善显得尤为重要。对于免税条款的研究,需要一个合适的切入点,而利益持续性原则作为免税重组的一项核心原则,便提供了这样的一个切入点。我国税法发展较晚,在制定免税重组条款的过程中难免会借鉴他国的制度,在这一过程中,利益持续性原则的要求虽然在条文中得以体现,但是其内涵却没有明确,以致于落实到规范的过程中出现了偏差。为了更为清晰地了解利益持续性原则的内涵,需要借助于美国的立法来辅助研究,通过对其立法史的回顾,探究利益持续性原则内涵变化的原因及目的,同时结合我国的实际来探索合适的规范模式。相比于之前的研究,本文选取了一个不同的视角,没有停留在与国外免税制度整体比较的层面,而是着眼于核心原则内涵的阐释,并以此来指导具体规定的制定。