2016年12月我国财政部印发了中国审计报告的系列新审计准则,中注协在2017年3月相继印发了关于新审计报告准则的应用指南,以及相关具体准则问题的解答。新审计报告准则要求在2017年中国注册会计师在执行A+H股上市公司以及纯H股上市公司的审计业务时实行。2018年在扩大到所有的被审计单位(上市公司、IPO公司、面向公众发行的公开债券等)。国内外学者大多都认为新审计报告准则的实施——在审计报告中沟通关键审计事项可以提高审计报告的信息含量、沟通价值以及审计质量,强化审计师的责任,但注册会计师的审计成本和诉讼风险也会增加。本文运用规范研究、实证研究分析检验了新审计报告准则的实施对于审计质量的影响,进一步研究了披露关键审计事项的数目以及类型如何影响审计质量,以及审计师不同个人特征在新审计报告准则实施后因行为的不同导致审计质量的差异。本文首先通过对新审计报告准则相关研究、审计师个人特征以及审计质量的影响因素等相关国内外文献的梳理与总结,构建了本文的理论框架,对后文的实证检验构建坚实的理论基础。其次对新审计报告准则的主要变化内容进行论述,新审计报告准则在A股上市公司中近两年的实施情况进行统计分析,发现我国审计市场存在国际四大占据高质量客户、关键审计事项的披露具有一定的“统一性”某些行业又具备一定的行业特征,为后文的实证提供背景支撑。然后基于本文的基础理论,分别为信息理论、行为科学理论、以及高层梯队理论。结合文献阅读后的理论总结,提出本文的假设。最后基于以上新审计报告准则对关键审计事项的披露要求,以2015-2018年沪深A股公司为样本,建立实证模型,搜集整理相关数据,实证检验新审计报告准则的实施、披露关键审计事项事项的数量及类型以及审计师个人特征是否影响审计质量。因审计质量不能直接观察衡量,所以采用修正的琼斯模型计算得到的可操控性应计利润衡量审计质量。研究发现:第一,新审计报告准则的实施降低了公司的盈余管理水平,从而提高审计质量。第二,审计报告中关键审计事项部分披露的关键审计事项个数越多,审计质量提升的更明显。第三,审计报告中披露关键审计事项中含收入事项的上市公司,审计质量更高。第四,相比于女性、执业经验丰富、非合伙人及低学历的审计师,男性、执业时间短的、担任合伙人及学历高的审计师审计质量提高的更明显。进一步研究发现在审计应对中利用专家的工作会提供更高的审计质量。本研究首次将以上三者放在同一文章中进行研究,在一定程度上丰富了A股上市公司在审计报告新准则效果上和审计师个人特征上的研究,同时从全面监督审计报告新准则的有效实施、尽快制定指南,加强培训,规范审计师的个人行为及招收高学历人才等方面提出自己的建议。希望该文能为政策制定部门提供一定的经验证据。但本文还存在局限性,主要表现在以下三个方面:(1)本文选用的控制变量有些可能并不合适,因其中有些变量与被解释变量并不显著。本文并未选取最合适以及全面的控制变量。(2)审计师的个人特征还有很多,如年龄、专业、政治背景等。因数据的整理难度与时间成本,本文未采取这些变量,仅考虑了部分因素。(3)关于关键审计事项的确认采用文本分析和人工二次确认方式,再加上理论界与实务界对关键审计事项的类型确定没有建立统一的标准。所以本文关键审计事项的类型确认可能会有一些误差。希望后来的研究者及本人可以尝试用其他变量替代审计质量来研究该政策实施效果以及采用更为适当方法或其他变量来衡量审计师个人特征。同时审计报告中审计师也会披露采取了何种审计程序以应对关键审计事项,因此关于新审计报告准则的研究可以继续深入,关注何种审计程序应对何种事项效果最好。