在我国,随着资本市场的日渐发展和上市公司的大量涌现,上市公司的盈余操纵问题逐渐凸现,成为我国会计理论与实务界的新课题。盈余操纵使公司盈余信息背离公司实际,没有真实的反映公司的财务状况与经营业绩,不利于广大会计报表使用者正确决策。盈余操纵在上市公司中泛滥,严重损害了广大投资者的利益,极大地阻碍了我国证券市场的规范运作,不利于国民经济的持续健康发展。要解决我国目前的会计信息失真并促进资本市场的发展,就必须对上市公司的盈余操纵行为进行研究。有鉴于此,本文对我国上市公司盈余操纵的成因、手段进行系统分析,并立足于独立审计,提出了相关对策。 全文共分四个部分: 第一部分,绪论。首先,提出研究背景和选题意义,并对国内外的研究成果进行总结;其次,指出本文的研究思路与可能的创意;最后,对盈余操纵这一基本概念进行界定。 第二部分,分析我国盈余操纵产生的原因。首先,上市公司在相关利益的驱使下,具备盈余操纵的种种动机;其次,会计准则本身的不完善为其提供可乘之机;再者,公司治理结构的不健全,不能形成良好的内部制约机制;最后,证券监管的不完善更助长了上市公司盈余操纵的气焰。 第三部分,归纳总结上市公司盈余操纵的各种手段。包括利用会计政策选择与变更、滥用会计估计、利用关联方交易、收入与费用的确认等手段。 第四部分,从独立审计视角,提出盈余操纵的治理对策。首先,要提高独立审计权威,保持注册会计师独立性;其次,加强注册会计师行业职业道德与执业水平建设;再次,明确审计法律责任,建立民事赔偿机制;最后,指出审计实务中,注册会计师识别盈余操纵的常用方法。 盈余操纵不仅是一个会计问题,而且是一个复杂的社会问题,不能依靠注册会计师行业一方面的改进来达到治理的目的,需要社会各个相关部门联合起来综合治理,才能从根本上抑制上市公司的盈余操纵行为,保证我国证券市场和国民经济的健康有序发展。