我国从国外引进增值税之初,征税范围只限于机器机械和农业机具两个行业以及自行车、缝纫机、电风扇三种产品,一直到现在覆盖工业、商业、修理修配劳务及进口货物,经过32年的发展,我国增值税制度从生产型增值税转为消费性增值税,增值税征税范围也不断扩大,但尚未覆盖到第一产业和第三产业。虽然我国增值税改革取得了长足的进步,但随着社会的发展,当前税收体制中的漏洞也不断地暴露出来。随着我国的稽查打击力度越来越大,税务稽查模式也转变为一级稽查模式,但各种虚开发票案件、偷税案件仍然层出不穷,是什么原因导致犯罪份子铤而走险?这恐怕也只能从深层次的税收制度中去找原因了。正是由于目前税收体制中存在着诸多的税收漏洞,使这些犯罪份子可以利用而从中牟利,而这些漏洞同时也导致税务稽查部门很难取证,目前的虚开发票案件和偷税案件也只是冰山一角,所以这些犯罪份子才会肆无忌惮地偷逃国家税款。本文从目前税收体制中的漏洞这样一个视角,从完善我国目前的税收体制的角度,用理论联系实际案例的方法,找出目前税收体制中存在的种种漏洞。根据公共部门经济学理论,明确我国进行税收体制改革必须遵从税收公平和税收效率两大原则,在公平和效率之间保持适当平衡。再加上务实的措施,结合我国国情和各项配套措施,统筹规划分步实施,逐步完成我国税收体制的改革。全文内容概括如下：首先阐明了课题的研究背景和研究意义,研究思路和方法,以及采用武汉市国税稽查局案例进行个案研究及结合当前国情给出具体改革建议的创新之处。第一章介绍我国增值税制度存在的问题,我国于2009年正式实现了增值税的转型,但目前的税收体制中仍然存在着诸多的税收漏洞,介绍目前普遍存在的帐外销售、虚开增值税专用发票、小规模纳税人管理等问题。第二章分析中国增值税制度存在问题的原因。一是纳税人自身经济利益驱动的原因。二是金融体系不健全。三是对偷逃税行为惩处不力。四是税制设计不合理。五是增值税、营业税划分带来的问题。六是小规模纳税人税制设计带来的问题。从这六个角度全面分析政策存在的漏洞及犯罪份子如何利用这些漏洞导致国家税款的流失,并通过实际案例进一步分析当前税收体制中存在种种问题的原因。第三章介绍国外增值税制度改革的经验,简要介绍了法国、德国、东盟国家的增值税制度的改革过程,并简要分析其优缺点及对我国增值税改革的借鉴意义。第四章阐述结合我国的国情,采取的改革措施。首先根据公共部门经济学理论,指出我国进行税收体制改革必须遵从税收公平和效率两大原则,这是我国税收体制改革成败与否的关键所在。目前,国外有大量的改革经验可以借鉴,但基于我国目前的国情,改革不能一蹴而就,而只能采取渐进式的改革,待相关配套改革成熟后,才能进行彻底的改革,结合我国国情的改革才是成功的改革。其次明确改革前的前期准备,一是金融体制的改革,完善、健全我国目前的金融体系,加强对企业的金融管制是我国税收体制改革是否成功的保障,本文从三个方面简要概括金融体制完善的目标。二是创造依法治税的法制环境,只有达到有法必依、违法必究的法制环境,改革才有意义。第三阐述实质性的改革,结合目前我国的国情,首先进行第一阶段的改革,修改不合理的税制设置,即取消即征即退税收政策、取消运输发票抵扣政策、取消农产品收购发票、改进目前的防伪税控系统,并对此类取消的政策给出了替代政策的建议。待条件成熟后,逐步展开第二、第三阶段的改革,将增值税、营业税征收范围进行合并、取消小规模纳税人制度以及将家庭纳入到税收征管体系中,真正完成我国的税收体制改革。