中国资本市场至今经历了三十余年,多层次的资本市场体系渐趋完备。资本市场利用其资源配置功能,让大量的投资者和企业实现了双赢,成为我国经济发展的强大助推剂和强心剂。但是与此同时,资本市场上舞弊事件频频发生,财务舞弊行为对企业自身的发展会产生不好的影响,不仅当财务舞弊行为暴露,公司的信誉会大打折扣,在失真的财务信息基础上,公司也难以做出符合自身运营发展的相关决策。信息使用者也会误以为企业经营状况良好,导致资金流向低质量企业,投资者因舞弊行为遭受经济损失后可能对资本市场失去信心,减少或者不再进行投资,从而影响市场的资源配置功能,这不利于我国经济的发展。尽管有关部门不断完善防治舞弊的法律法规,但财务舞弊方法也越发复杂和隐蔽。探究企业财务舞弊的动因和防范措施,能够更具针对性地规范上市公司的运作,提醒投资者关注财务舞弊,帮助投资者识别财务舞弊,提高其投资质量。因此,探讨研究上市公司财务舞弊问题,提出财务舞弊防范对策,保障财务信息的真实性,是符合当下的现实需要的。本文以原上市公司湖南千山制药机械有限公司舞弊事件为例,以舞弊GONE理论为基础,对千山药机财务舞弊事件的过程进行回顾梳理,挖掘并分析其实施财务舞弊背后的动因,提出上市公司财务舞弊的防范建议。通过查阅国内外与财务舞弊相关的文献,依据舞弊GONE理论的特点,确定了本文的基本研究框架。本文分为五个部分:第一部分阐明了本文的背景及意义,梳理国内外关于财务舞弊的研究,介绍了本文的研究内容、方法、思路和基本框架。第二部分对财务舞弊的概念进行界定,归纳了财务舞弊的特点,介绍了财务舞弊的常见手段和一般影响以及介绍了GONE财务舞弊理论,为后文奠定了理论基础。第三部分对千山药机舞弊案例进行介绍,先是对公司的治理结构和经营状况进行了介绍,再对千山药机财务舞弊案件进行回顾,并揭示其舞弊手段,陈述其实施财务舞弊的影响。第四部分从贪婪、机会、需求和暴露四个因子对千山药机财务舞弊的动因进行具体分析。第五部分简要概括了前文,得出了千山药机舞弊案例研究的结论并针对GONE理论四因子提出了相应的防范舞弊的启示。本文分析千山药机财务舞弊案例主要采用的方法有文献分析法和案例研究法。在回顾了千山药机的舞弊事件后,从GONE理论四因子角度详细地分析了千山药机财务舞弊的动因:基于贪婪因子,认为千山药机管理层的道德责任缺失和法律意识淡薄;基于机会因子,认为千山药机的股权结构不合理形成大股东一言堂的局面,董事会与监事会形同虚设,内控制度完全丧失作用,公司缺乏风险管控,给千山药机的舞弊提供了机会;根据需求因子分析,千山药机过度投资导致经营不善,管理层为了规避退市风险,掩盖投资失败的影响以及维持股权质押能力以获取资金进行财务舞弊;基于暴露因子分析,从暴露的可能性和舞弊的成本两个角度出发,认为信息不对称和中介机构缺乏独立性使得舞弊暴露的可能性降低,对财务舞弊处罚力度轻及对中小股东保护措施不足使得企业进行财务舞弊暴露的成本低,因而企业在衡量利弊下会选择实施舞弊。根据上述的动因分析,得出了本文的结论:财务舞弊的手段复杂多样,GONE理论四因子共同作用下引发财务舞弊,公司舞弊行为会损害各方利益。同时,也得出了针对GONE理论四因子对上市公司财务舞弊行为的防范启示:基于贪婪因子,提出建议要加强管理层职业道德教育,提高管理层的法律素养;基于机会因子,认为应优化公司股权结构,完善内部权力制衡机制和内控制度,加强风险管控;基于需求因子,认为应当有关部门应完善上市公司退市制度,加强对股权质押行为的监管,企业应当制定切实可行的发展战略;针对暴露因子,认为应强化信息披露及时完整,提高中介机构的独立性,完善中小股东保护机制。