针对当前水资源的日益紧缺,人类对水环境破坏的日益严重,水利形势发展的需要以及会计学科研究的深入和细化,产生了“水资源会计”这一新兴学科。水资源会计与森林资源会计、土地资源会计、环境资源会计、海洋资源会计和矿产资源会计等一并统称为自然资源会计。而目前国内外对这些自然资源会计的研究大多仍处于起步阶段,理论还不够完善,尚未形成体系。本文就水资源和水资源资产的特点,水资源资产价值计量的独特性对传统会计的冲击和挑战,进行水资源会计的理论构架研究,从而得到一个较为完整的水资源会计理论体系。 本文的重点在于探讨比较水资源会计与其它自然资源会计的区别及联系,以及构建一个完整的水资源会计理论体系。论文共有五章:第一章绪论;第二章现行自然资源会计的理论及分析;第三章水资源会计与三大自然资源会计的异同分析及理论借鉴;第四章水资源会计理论体系的构建;第五章结论与展望。本论文主要进行了以下研究: 1.探讨了水资源会计的相关理论和方法,对水资源、水资源资产定义和水资源会计概念等进行了界定,并对水资源资产化管理现状进行了分析。 2.对环境资源会计、森林资源会计和矿产资源会计等自然资源会计进行了理论综述及分析。 3.将水资源会计与其他资源会计从资源、资源资产和会计目标、会计原则、会计要素的确认和记录、会计要素的账户设置、资产价值核算方法的确定等方面进行比较,试图融合并借鉴传统财务会计和其他自然资源会计理论,并在此基础上进行水资源会计理论的拓展。 4.在以上分析研究的基础上分别分析阐述水资源会计的理论前提和基础、对象和目标、假设和原则、确认和计量、账户设置、信息披露等,最终构建起一个可持续发展战略下的适应我国市场经济发展需要的完整的水资源会计理论框架。