【摘 要】
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随着社会主义市场经济体制在中国的确立与培育,以产权制度改革为突破口的经济体制改革的不断深入.现代企业所处的社会经济环境已经发生了深刻的变化.产权市场已逐步建立,企业
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随着社会主义市场经济体制在中国的确立与培育,以产权制度改革为突破口的经济体制改革的不断深入.现代企业所处的社会经济环境已经发生了深刻的变化.产权市场已逐步建立,企业内部的产权重组和企业间的产权交易日益频繁发生,必然为会计理论和实务的研究提出了新的挑战.从中国经济改革的进程来分析,经济体制改革和企业改革要远超前于会计改革,会计改革的滞后也随即产生与改革中的现实经济体制和企业发展的各种不相容性,而会计对产权的基本功能就在于明晰产权和保护产权.那么在这样的大环境下,以会计理论为研究对象,将会计理论纳入产权理论框架,对会计理论问题进行较为详尽的剖析和重新的审视,必然会为中国会计改革指明方向,合理确定中国会计改革的落脚点,改变中国会计改革长期落后于经济体制改革和企业改革的局面.该文共分三个部分进行论述.第一部分为会计理论纳入产权理论研究的客观性.从MM定理给予的启发入手,充分论证了将会计理论纳入产权理论研究的客观性.第二部分具体论证产权理论与会计理论的关系.在简要介绍科斯定理的基础上,引出科斯定理的两个会计推论,一方面认识到科斯定理自身的理论缺陷,另一方面创造性地提出会计理论对科斯定理的完善和推进.第三部分采用历史分析的方法和比较分析的方法,在充分借鉴国内外著名学者相关研究成果的基础上,从产权理论的角度对会计理论的诸多基础性问题进行了专题研究,并大胆提出全新的观点.即会计产生和发展的动因----产权及受托责任;会计的本质…受托责任;会计的目标----认定、计量和报告受托责任的履行状况:会计理论体系的逻辑起点----会计目标与会计环境的结合四个基础性同时也对关键导向性的理论问题进行了专题研究,澄清了理论界的混淆认识,并对上述理论问题进行了重新的定位.
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