内部控制审计作为防范财务信息造假的重要手段,日益受到公众的关注。2017年财政部颁布《小型企业内部控制规范(试行)》,为小型企业的内部控制建设与审计提供了依据。近年来,以中小型企业为主的新三板市场呈爆发式增长,证监会对新三板企业的财务信息披露的监控日益严格。会计师事务所在执行新三板审计业务时,为了保证审计质量和节约审计成本,往往采用将内部控制审计和财务报表审计进行整合审计的形式。因此,本文结合天职国际对赛诺生物整合审计的案例,研究新三板企业整合审计的流程并加以优化,对注册会计师顺利开展审计工作具要重要意义。本文以契约理论、知识溢出理论、协同效应理论为指导,对新三板挂牌企业实施整合审计的必要性进行分析,梳理出整合审计的流程框架。结合天职国际对新三板审计实践,从审计计划阶段、审计实施阶段、审计完成阶段对整合审计的流程进行分析,发现存在审计时间安排不合理、未充分了解相关行业信息、控制测试执行不恰当、忽视了分析性程序的运用、缺少审计证据相互验证、存在重复工作等问题。因此,应对审计人员定期开展以案例分析为主的整合审计相关准则培训;加强对新三板企业特点的了解;在审计计划阶段,应基于新三板企业的具体特点,制定总体审计策略和具体审计计划;实施整合审计时采用自上而下的方式进行风险评估,细化评估维度;在控制测试时,重点对职责分离的替代性控制和对管理层凌驾的舞弊控制进行检查;具体化控制缺陷的评价考虑因素;在实质性程序时,考虑到对非财务信息的分析;在审计完成阶段,应与管理层、治理层充分沟通审计结果;利用审计业务循环的关联性和审计证据的相互印证,减少重复审计工作。