“在钱财的处理上,股份公司的董事是为他人尽力,而私人合伙公司的合伙人,则纯粹为自己打算。所以,要想股份公司的董事们监视钱财用途,像私人合伙公司合伙人那样用意周到,那是很难做到的。有如富家管事一样,他们往往拘泥于小节,而不是主人的荣誉,因此他们非常容易使他们自己在保有荣誉这一点上置之不顾了。于是,疏忽和浪费,常为股份公司业务经营上多少难免的弊端。”这段话出自亚当斯密的《国富论》,它指出了企业在两权分离后出现的后果——疏忽和浪费。委托-代理契约关系及其产生的成本,Jensen和Meckling (1976)将其定义为代理关系和代理成本。所有权和经营权的分离使得契约关系形成,从而在企业内部形成代理冲突。为了解决代理冲突,不同的企业选择不同的方式,Jensen和Meckling(1976)曾经说明,“在实践中,人民通常可能花费一些资源来改变所有者-管理者拥有的支配非金钱收益的机会,这些方法包括审计、正式的控制系统、预算限制以及建立使管理者利益与外部股东利益更为切实认明的激励性补偿制度等。”现实中,审计的产生和注册会计师审计的发展,使得审计成为缓解代理冲突和降低公司代理成本的一个非常重要的治理方式。代理冲突与高质量审计的研究在国外开始的很早且有了一定的研究成果,而在我国的学术界,开始较晚且研究尚不充分。而且,我国的资本市场起步较晚,与西方的资本市场有一定的差距,公司治理方面的特征也有很大的不同。因此,代理冲突与高质量审计需求之间的关系研究具有研究的必要,具有理论意义和实践方面的意义。本文研究中心在于,代理冲突越严重,代理成本越大,从而对高质量审计的需求就越大,公司经高质量审计师的审计后,会对公司治理产生很大的促进作用,从而会在一定程度上提高公司的价值。本文主要从以下三个方面来研究上市公司代理冲突与高质量审计需求之间的关系：第一,代理理论中的三个层次代理冲突(所有者-管理层的冲突、大股东-中小股东的冲突、债权人代理冲突)形成的原因以及对代理成本的影响；第二,验证三个层次的代理冲突与高质量审计需求的关系；第三,检验高质量审计的治理效应,高质量审计对代理冲突的影响。本文主要选择的研究方法是实证方法。对这三个方面进行理论分析,并运用实证分析的方法进行数据分析。第一部分,绪论部分。分析本文的背景、研究问题、研究意义、研究方法以及框架。第二部分,文献综述部分。回顾文献的基础上说明：上市公司代理冲突与高质量审计需求之间的关系以及高质量审计需求对代理冲突的治理效应。第三部分,相关概念说明部分。主要围绕代理冲突与高质量审计需求进行,说明三个层次代理冲突的形成原因以及与代理成本之间的关系；审计质量的含义以及影响因素；代理冲突与选择高质量审计的动因分析。实证分析和验证方面,文章为了解决三个方面的问题,提出了7个假设：假设1-3是为了研究三个层次的代理冲突与股权代理成本之间的关系；假设4-6研究三个层次代理冲突与高质量审计需求之间的关系；假设7则对高质量审计的治理效应进行验证。结合我国“一股独大”的股权结构性质,本文还对股权集中度与股权代理成本之间的曲线关系以及股权集中度与高质量审计需求之间的曲线关系进行了进一步的探讨。实证部分主要包括文章的第四、第五部分。第四部分,研究设计部分。这部分根据前三部分的理论分析,提出本文的假设,同时对变量进行选择和定义；说明确定的样本、来源、模型的选择。为下文的实证分析做基础。第五部分,实证分析部分。这部分利用模型对样本数据进行单变量和多变量分析后得出一系列研究结果,从而对假设进行验证。最终,本文的结论。第六部分,总结本文的研究思路和研究结果,得出上市公司代理冲突与高质量审计需求的结论,并提出对策建议。同时就这一研究命题进行思考,指出本文研究的不足和局限,展望未来的研究发展走向。通过实证检验,本文得出上市公司代理冲突与高质量审计需求的以下实证结论：(1)三个层次代理冲突与股权代理成本之间的关系。本文研究的的第一个方面,对三个层次代理冲突与股权代理成本展开研究。选择了管理层-所有者、大股东-中小股东以及债权人的代理冲突,另外,也将股权代理成本主要分为管理层代理成本以及大股东代理成本两类。假设1、2、3都是对代理冲突与股权代理成本之间的关系进行了一个猜想,最终的实证检验也验证了假设1、2,而假设3中的负债水平仅在对管理层代理成本的降低作用上是显著的,而对大股东代理成本的治理作用并不显著。(2)代理冲突与高质量审计需求之间的关系。这是本文研究的第二个方面,代理理论说明,公司代理冲突越严重,越有动机选择高质量的会计师事务所以降低代理冲突。而本文就对这两者之间的关系进行验证,结果说明,假设4、5、6均成立,验证了本文对代理冲突与高质量审计需求之间关系的猜想。管理层持股持股与债务水平的提高都会对选择高质量审计师产生一定的抵销作用；而大股东的存在,由于其控股的绝对地位会产生自利效应,从而代理冲突严重,对高质量审计的需求强烈。(3)高质量审计的治理效应。本文研究的最后一个方面,就是验证选择高质量审计的后果,如果说公司代理冲突越严重越有动机选择高质量的审计,那么选择了高质量的审计之后呢?对公司会有什么作用?选择高质量审计是否是有效的?本文通过两阶段的回归,证明了假设7,即高质量的审计会提高公司绩效,从而降低公司代理冲突。本文的贡献：从已有的文献,可以看到,欧美市场的研究比较充分,但是欧美市场与中国资本市场并不尽相同,因此,本文试图从中国资本市场出发验证代理冲突与高质量审计需求的关系。无论是欧美的文献还是国内的研究成果,代理冲突与审计师选择的实证验证存在着一些矛盾的研究结论,这可能是与作者选择的研究方法以及变量模型不同有关,本文试图对已有文献中的实证研究思路进行梳理,综合前人的研究成果,结合国内情况,进行科学和系统的研究。本文同样也存在着一些不足：第一,本文的代理成本仅考虑了股权代理成本,虽然选择了管理层代理成本和大股东代理成本两者来进行了分析,但是,仍旧停留在股权代理成本这一个方面,对债务的代理冲突只分析了其对股权代理成本的减弱作用,未对债务代理冲突进行一个系统的分析。第二,变量选择方面,对高质量审计的影响因素有很多,但一般在实证研究中,选择了国际四大来进行替代,本文也沿袭了这一做法,同样选择国际四大作为高质量审计的计量。但是,也有学者质疑国际四大是否能代表高质量审计,比如,刘峰(2007)。第三,本文的研究都是基于静态的研究,并没有对代理冲突与高质量审计需求之间的关系进行一个动态的分析,例如,上市公司变更会计师事务所的研究等。