我国的审计市场脱胎和发展于计划经济向市场经济的转型过程中。作为市场经济中的一个重要中介行业,注册会计师行业得到了充分发展,其市场竞争程度不断加剧。大量研究发现,面对激烈的竞争,审计师必然选择行业专长的发展战略以实现审计产品的差异化,保持并扩大市场份额,收取更高的审计费用。　　 2007年1月1日实施的新审计准则全面引入了风险导向审计模式,对审计师掌握客户行业相关知识提出了更高的要求。在中国的审计市场上,行业专长能否给审计师带来审计费用溢价?这种作用在新审计准则实施前后会有什么变化?　　 本文在产业组织经济学理论的指导下,将波特关于企业竞争战略的分析框架融入其中,对审计师行业专长形成的内在机理、审计师行业专长的绩效进行了理论分析。　　 本文采用中国A股上市公司2004-2007年的数据,考察了审计师行业专长与审计费用的关系。研究表明:在中国审计师市场上,无论是“四大”审计师还是“非四大”审计师,具有行业专长审计师都能收取更高的审计费用；新审计准则实施后,行业专长审计师收取更高的审计费用。