税收流失估算及其管理应用

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税收收入是世界各国财政收入的主要来源,对经济发展、调节分配有着举足轻重的作用。近年来,随着我国经济的快速发展,税收收入增长较快,占GDP比重逐年上升,在促进经济发展和实现社会公平正义方面发挥了重要作用,可以预见的是其重要性还将进一步提升。在当今社会主义市场经济体制下,我国税收管理仍然沿袭计划模式,追求数量增长往往导致收“过头税”、有税不收等现象发生,间接损害了经济发展。因此,探索研究我国税收收入质量管理方法,改变一味追求增长的计划模式,建立以税收流失为核心的评价体系,不仅对于税务机构提高纳税服务和税收征管水平,促进税收遵从、捍卫国家税法具有重要意义,也是促进企业之间公平竞争、发挥税收宏观调节作用、完善社会主义市场经济体制的必然要求。本文结合笔者在税务部门多年的工作经历,在明确税收收入能力、税收流失等概念及相关理论的基础上,简要概述了国内外发展现状,探讨了影响我国税收收入能力的因素,主要包括经济、税制、政策、随机和管理。接下来从随机边界分析和微观模拟模型两方面阐述估算税收流失的方法,并附实例演示及分析,然后阐述了税收流失在指引征管方向、改进纳税服务和提高纳税人税收遵从方面的积极意义及应用,最后对建立以税收流失为核心的质量管理评价体系提出自己的看法。
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