上世纪80年代至今,企业间的合并,收购不断发生,这使得跨国公司、巨型集团在这场盛宴中得到了更大的发展。但不断增加的企业管理的复杂性也让这些大公司大集团猝不及防,各种丑闻、会计造假事件不断见诸报端,社会公众对于企业诚信普遍质疑,这给企业造成了严重的损失和不良影响。在这种背景下,内部控制作为这一现象的诱因和唯一解决方法,它的重要性开始逐步为大型公司所认可,这就使得近年来内部控制系统在大型公司层面得到了充分的发展并取得了非常有效的成果。但是,通过长时间的调查研究,我们发现对内部控制系统的认知并没有在本文所关注的我国小型企业中扩散开来,这就对它们目前和未来的发展造成了很大的隐患。作为本文的主要研究对象,小型企业自我国改革开发以来利用其经营方式的灵活性以及灵敏的市场嗅觉在整个市场经济发展过程中显示出了强大的活力。据相关数据显示,小型企业在数量上占据着绝对的优势,达到了我国企业总数的90%以上,同时小型企业也是国家税收的稳定来源。而且随着小型企业的就业主渠道作用不断凸显,技术创新能力不断增强,产业结构不断优化和企业人员的素质和管理水平的不断提高,它们在我国经济发展中所占的位置也将会越来越重要。然而,在这辉煌的成就面前,小型企业要想发展壮大,面临的困境将会更多更难。据有关部门的统计,与发达国家小型企业的生命周期相比,我国小型企业的生命周期较短。2011年不光浙江省出现小型企业“倒闭潮”,其他省份的很多小型企业也纷纷倒闭。小型企业出现“倒闭潮”的一个重要原因就是小型企业内部控制制度的落后。虽然有很多的小型企业为了加强管理,设计了内部控制制度,但这些内部控制制度形同虚设。甚至有很多的小型企业根本没有制定内部控制制度。针对小型企业面临的宏观经济环境恶劣的问题,国家已经制定了一系列有利于小型企业发展的政策,努力为小型企业的发展提供组织政策上的支持与帮助。然而,小型企业要想健康的发展,除了国家扶持以外,最为关键的还是要靠小型企业自身的管理,特别是要建立合理的内部控制制度。本为以小型企业内部控制制度的设计为研究对象,全文总共分为六章：第一章：绪论。本章首先就文章中所涉及的理论背景和课题研究意义进行了说明；然后再详细阐述了论文使用的是案例分析的研究方法；再列明了论文的思路及内容,最后总结了本文的创新点与不足点。第二章：小型企业内部控制理论的文献综述。首先明确了内部控制的含义和小型企业内部控制的含义。接着详细介绍了内部控制理论的三大基础,即系统论、控制论和委托代理理论。然后总结并评价了国内外学者对小型企业内部控制制度的研究。第三章：小型企业特点与内部控制制度的设计。首先明确了我国小型企业最新认定标准和特点以后,分析我国小型企业内部控制的现状。其次阐述小型企业内部控制制度设计的理论基础、设计流程和内容。本文的理论基础是COSO报告和《企业内部控制基本规范》及配套指引,设计流程主要分为了目标确立,内部控制流程整合,控制环节鉴别,控制方法确定以及最后产生的内部控制文档。设计的内容主要包括内部控制目标、内部控制要素、主要业务内部控制和内部控制评价。第四章：BF公司内部控制现状分析。首先对BF公司的情况进行了简单的介绍,然后分析了BF公司在生产和管理上出现的问题；最后从内部控制五要素为切入点分析了BF公司的内部控制现状。第五章：BF公司内部控制制度的设计方案。根据小型企业内部控制设计的流程和内容,结合BF公司的具体情况设计BF公司的内部控制制度。在设计时首先明确了BF公司的内部控制目标是实现销售额的快速增长。再把这个整体目标分配成各个具体的目标。其次就是重新整合了BF公司的内部控制五要素。小型企业的控制活动是以会计控制为主的。BF公司的信息与沟通是做得很好的,这归功于BF公司自行研发的名片订制系统,这个系统联通了公司与客户、公司各部门。但该系统也存在缺陷,需要在实际的操作中不断进行修改。BF公司的监督是缺乏的,因此在重新设计时重点关注的是公司日常监督。再次就是对BF公司的主要业务即货币资金业务和生产业务的内部控制进行了设计。本章的最后对于内部控制制度的评价体系进行了重新设计。第六章：对本文观点总结的基础上,给出了一些政策性建议。通过对BF公司内部控制制度的重新设计,本文认为,在设计小型企业的内部控制制度时,需要重点关注以下内容：(1)重视小型企业内部控制制度的建设在我国,政府和学者主要关注的是大型企业的内部控制制度的建设。对小型企业的内部控制制度建设关注很少。但随着小型企业的发展,其在国民经济中的地位的重要性日益凸显。缺乏内部控制制度是小型企业不能发展壮大的重要因素,因此,迫切需要建立适合小型企业的内部控制制度。(2)明确小型企业的内部控制要素整合国内大多数的学者认为小型企业不需要建立内部控制的五要素。其原因主要有：①比起大中型企业的规模来说,小型企业的规模较小。②整合内部控制的要素,需要花费一定的成本。对小型企业来说,是不必要的开支。但本文认为,小型企业要想发展壮大,必须建立好内部控制的五要素,才能规范小型企业的管理,使小型企业在发展壮大的过程中,不会产生内部控制的问题。但小型企业内部控制五要素的建立,不能像大型企业那样面面俱到。由于资源的有限性,只能关注重点的几个方面。在整合内部环境要素时主要偏重机构设置、人力资源政策和企业的文化建设。在设计BF公司的机构设置时,本文充分注意了以下几个问题：第一,机构设置要具有现实性。部门划分取决于小型企业自身的特点,组建项目的需要以及具体的条件；第二,部门的划分要具有弹性,应随着业务的需要而增减。同时在划分部门时既要有合理的分工,又要考虑有利于部门的合作。第三,部门的数量应最少化。小型企业的部门划分在保证有效性的前提下,力求最少。第四,与统一指挥的相结合。部门的划分必须遵循统一指挥的原则。在设计BF公司的人力资源政策时本文结合BF公司自身的特点。主要关注绩效考核和薪酬制度两方面的设计。绩效考核在遵循客观性原则、完整性原则、可行性原则、适当性原则、反馈性的原则和民主性原则基础上,利用查询记录、定期考核、书面报告、考核表、重大事件法等方法对每位员工的业绩进行考核。设计薪酬制度时,结合BF公司的业务特点和生产流程进行设计。因为合理、具有吸引力的薪酬制度才能激发员工的积极性,促使员工完成企业目标,提高企业效益。小型企业的文化主要是以管理者为核心,因此管理者梳理好自己的文化理念,再传达给员工。小型企业的风险评估主要注重公司内部的风险管理。小型企业的控制活动是以会计控制为主的,在整合BF公司的控制活动就是以会计控制为主的。BF公司的信息与沟通做得很好,这归功于BF公司自行研发的名片订制系统,这个系统连接了公司与客户、公司各部门。但该系统也存在缺陷,需要在实际的操作中不断进行修改。BF公司的监督是缺乏的,因此在重新设计时重点关注的是公司日常监督。(3)强化小型企业的内部控制制度责任在内部控制系统中,制定执行的重要性是远大于制度的制定的,再好的制度没有被贯彻执行也相当于白纸一张。因此,有了好的制度建设,强调执行更关键。执行制度时,要清楚了解每一生产环节,各个目标层次的关键控制点及相关负责人,责任部门,完善监督管理,制定评价制度。(4)融合小型企业的内部控制与日常管理内部控制是企业管理的重要组成部分,监督与控制企业的整个经营管理流程,与日常管理工作相辅相成,因此小型企业应自觉把内部控制制度融入到日常管理工作中,二者不能割裂开来。当然,由于时间、水平有限,加之国内学者对小型企业的内部控制制度的研究还不成熟,许多新情况、新问题层出不穷,本文难免存在较多不完善之处,比如：(1)本文在有些问题上有待深入,这里包括了比如小型企业风险控制问题仅说明了控制程序,但对于分析方法并未深究,这一部分是由于笔者能力所限,更大一部分是因为目前能够获取第一手资料的渠道与途径非常有限。希望日后能够加以完善。(2)由于篇幅的限制,本文仅对内部控制中的两个主要方面资金控制和业务流程控制进行了重新设计,对于其他业务没有能够深究。