自2002年美国颁布SOX法案后,我国着手完善内部控制规范。先于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》,紧接着2010年,审计署等五部委联合发布了包括评价指引、应用指引和审计指引在内的内部控制配套指引。指引中首次要求上市公司聘请外部注册会计师进行内部控制审计。还指出上市公司可以单独聘请额外的注册会计师进行内部控制审计,也可以让实施财务报表审计的注册会计师同时执行内部控制审计,即聘请同一家会计师事务所进行两种审计,实施整合。这种自愿实施整合审计政策为上市公司预留了选择空间,本文就是基于该背景研究整合审计对审计费用的影响,为上市公司实施整合审计提供数据参考。本文以2011-2015年沪深A股制造业上市公司经验数据为研究样本,从横向、纵向两个角度研究整合审计对审计费用的影响。先将样本数据分成整合审计上市公司和非整合审计上市公司两组,对比分析两组样本数据的审计费用是否发生变化,进行横向比较。研究得出:实施整合审计的上市公司审计费用低于未实施整合的上市公司审计费用,即整合审计可以降低审计费用。然后在实施整合审计上市公司样本数据的基础上,分析连续实施整合能否进一步降低审计费用,进行纵向分析。实证得出:连续实施整合审计与审计费用显著负相关,即连续实施整合可以进一步降低审计费用。本文采用规范研究和实证分析相结合的方法,研究A股制造业上市公司整合审计对审计费用的影响。一方面补充完善了整合审计研究领域,且创造性的研究了连续实施整合审计对审计费用的影响,拓宽了整合审计研究领域。另一方面再次验证了审计费用模型,实证证明了公司规模、审计意见、会计师事务所规模等因素显著影响审计费用,是审计费用模型的重要变量。此外实证得出的结论为上市公司是否实施整合审计提供数据支持,为相关监管部门了解整合审计经济后果,并进一步推广整合审计在我国的实践应用提供经验数据。因此本文无论是理论还是实践都有存在的意义。