会计要素理论是会计理论体系的重要组成部分。会计理论体系包括会计概念、会计假设、会计目标、会计原则、会计准则、会计方法和程序等内容。其中在会计理论与会计工作之间起桥梁作用的会计准则是会计理论研究的最主要内容,而会计要素的确认、计量、记录、报告又是会计准则的重要组成部分,因此只有把握好会计要素问题,才能更好地制定、理解和运用会计准则,更好地指导具体的会计工作,从而进一步完善会计理论体系。会计理论研究中史学研究是其理论研究的先导。然而,传统的会计要素研究只是局限于对国内外现行会计要素的直接对比,指出我国会计要素的不足之处,对我国会计要素的历史研究仍为空白,这种空白直接造成了会计要素研究的片面化。通过对中外会计要素的历史考察,不仅可以总结会计要素的发展规律,而且可以填补会计要素发展史研究的缺失,为更好地制定会计准则完善会计理论提供帮助。本文分为五个部分：首先,第一部分介绍了会计要素的相关理论基础。其次,第二部分至第四部分是本文研究的重点。其中,第二部分对中国古代殷商至唐宋元时期的会计要素进行考察。从相关史料的分析中得出结论,这段时期我国采用的是单式记账法,会计要素一般分为“入”、“出”两类。此段时期历史过程漫长,与我国根深蒂固的封建统治有着必然的联系。然而在这段漫长又似乎发展缓慢的过程中却孕育着一场变革；第三部分对明清时期至中国近代的会计要素进行考察。通过对当时较为科学的三脚账、龙门账、四脚账的会计要素分别进行研究分析得出：我国在明清时期便产生了复式记账法且当时的会计要素划分不仅反映“入”与“出”,而且反映权益。权益要素的出现成为了我国会计要素发展过程中的一个里程碑。然而到了中国近代,由于当时中国面临着前所未有的灾难,帝国主义的入侵使得中国政治混乱,经济停滞不前甚至倒退,导致了会计要素的发展也了出现了停滞,传统的中式簿记、西式簿记,中西结合的改良簿记同时存在,因此中国近代会计簿记的特点就是分散、落后、各自为政；第四部分介绍了中国当代会计要素的发展历程。在中国当代,由于政治观念的影响,会计要素也经历了三次变革,分别为新中国成立时的两大要素“资产”与“负债”、社会主义三大改造时期的两大要素“资金来源”与“资金占用”、改革开放后现行的六大会计要素。最后,第五部分在前面研究的基础上,提出了相关的启示和经验。本文的创新点在于较早对我国古代各时期的会计要素进行系统研究,指出其特点及原因,填补了会计要素历史研究的空白,并且肯定了我国古代“三脚账”、“龙门账”及“四脚账”等账簿在复式记账法发展历程中不可磨灭的历史地位；通过对会计要素的发展史进行分析,纵向地比较我国各时期及国外各时期的会计要素,横向地对比当今中国会计准则与国际会计准则、美国会计准则中对会计要素的划分,从而揭露会计要素发展的规律及影响因素,为我国更好的制定会计准则提供帮助。通过对会计要素的历史考察,结合当前中国与国际的发展情况,指出了中国目前会计要素存在的问题并提出了相关对策。