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会计政策选择是实证会计理论研究的核心内容之一。自从契约理论引入到会计学中以来,国外学者对会计政策选择进行了大量的研究,其内容主要是围绕三大契约动因假设,即政治成本假设、债务契约假设和报酬契约假设进行的。但是,国外学术界对于会计政策选择契约动因的实证研究大多集中于解释单个会计政策的选择问题,相对于企业可以利用的会计政策组合选择,此类研究方法的说服力及适用性均存在一定的局限。相对来说,我国对会计政策选择的研究,特别是实证研究更是少之又少。但是,随着经济体制改革的深入,现代企业制度的完善和资本市场的建立,