为应对经济发展、生活水平日益提高所带来的人口结构老龄化,缓解养老压力,我国已逐步建立起以基本养老保险、职业养老金及个人商业养老保险为基础的多层次养老保险体系。然现行养老保险体系发展程度仍无法匹配日益迅猛的老龄化趋势,低水平的养老保险替代率更是不能满足人民日益增长的美好生活需求。作为一种个人商业养老保险,个税递延型养老保险能够凭借税收政策引导大量社会资本流入养老保险行业,提高我国养老保险总体规模,该保险被“雪藏”十载而终得以再登上历史舞台。诚然,自该保险制度试点实施以来,其税收法律制度暴露出诸多问题。笔者拟借助税收法治理念,分析试点税收法律制度存在的法律问题并提出完善对策,以期为构建符合法治原则、适应我国养老保险需求的个税递延型养老保险法律制度贡献绵薄之力。除引言外,本文由四个部分组成:第一部分介绍了我国多层次养老保险体系的概念和个税递延型养老保险各类税收模式,以及完善个税递延型养老保险法律制度的必要性。第二部分重点考察了我国个税递延型养老保险法律制度立法现状并总结其存在的问题。天津个税递延型养老保险试点因过高的税收优惠额度而在施行短短一月便被叫停,福建、上海等地试点则存在税收优惠立法层级低且与税收公平之精神相悖、收入逆向再分配现象严重、税前扣除程序繁琐等问题,在现代税收法治语境下,我国个税递延型养老保险法律制度将有违税收法定、税收公平及纳税便利原则等。第三部分介绍了德国、美国和加拿大等国家个人商业养老保险法律制度及其对我国的启示。德国里斯特改革在充分考虑其国情的基础上,逐步推进个人商业保险改革;美国个人退休金养老保险制度立法则充分体现了美国税法对纳税人人格化的深刻理解;加拿大注册退休金计划则在抑制个税递延型养老保险收入逆向再分配现象上卓有成效。考察上述国家个人商业养老保险法律制度,能够为完善我国个税递延型养老保险法律制度提供一种建构进路。第四部分提出了完善我国个税递延型养老保险法律制度的建议。本部分提出个税递延型养老保险法律制度应当提高立法层级以落实税收法定,税收优惠立法时考量纳税人具体人格,并进行合比例性审查以实现税收公平,建立定额与逐步退出制度相结合的税收模式以抑制收入的逆向再分配现象,将个税递延型养老保险税前扣除程序纳入专项附加扣除以降低税收成本、提高纳税遵从度。